Pri e-faktúre podľa Peppol BIS Billing 3.0 sa VAT Category Code určuje podľa daňového režimu konkrétneho dodania, nie podľa druhu tovaru či služby a ani podľa výšky DPH na faktúre.
Postup má dva kroky:
Na slovenské podmienky sa používa sedem kódov kategórie DPH.
| Kód | Názov | Kedy sa použije |
|---|---|---|
| S | Standard rate | Zdaniteľné dodanie so základnou alebo zníženou sadzbou DPH |
| E | Exempt from tax | Dodanie oslobodené od DPH |
| K | Intra-community supply | Oslobodené intrakomunitárne dodanie tovarov alebo služieb |
| G | Export outside EU | Oslobodený vývoz mimo EÚ |
| AE | Reverse charge | Prenesenie daňovej povinnosti |
| O | Not subject to VAT | Plnenie mimo predmetu DPH |
| Z | Zero rated goods | Dodanie so skutočnou nulovou sadzbou DPH |
Nulová suma DPH na faktúre sama o sebe neznamená použitie kategórie Z. Môže byť výsledkom oslobodenia, intrakomunitárneho dodania, vývozu, prenesenia daňovej povinnosti alebo plnenia mimo predmetu DPH.
Podľa konkrétneho daňového režimu sa preto použije kategória E, K, G, O alebo AE. Kategória Z sa používa len vtedy, keď právny predpis ustanovuje skutočnú nulovú sadzbu dane.
VAT Category Code určuje daňový režim dodania, VATEX (VAT Exemption Reason Code) bližšie určuje, prečo je dodanie oslobodené alebo prečo sa naň uplatňuje osobitný režim.
Pri kategórii E existuje viacero možných kódov VATEX. Pri oslobodeniach podľa článku 132 smernice 2006/112/ES rozlišuje Peppol BIS 3 jednotlivé dôvody kódmi od VATEX-EU-132 až po VATEX-EU-132-1Q.
Na určenie dôvodu oslobodenia treba vždy používať oficiálny a aktuálny číselník VATEX. Európska komisia ho aktualizuje niekoľkokrát ročne.
Základné priradenie ustanovení zákona o DPH k VAT Category Code a kódu VATEX. Pomlčka znamená, že sa VATEX nepoužíva.
| Ustanovenie / režim | Typ plnenia | VAT Category | VATEX |
|---|---|---|---|
| § 22 | Prechodné položky | E | VATEX-EU-79-C |
| § 27 | Zdaniteľné plnenie so sadzbou 23 %, 19 % alebo 5 % | S | – |
| § 28 | Poštové služby | E | VATEX-EU-132-1A |
| § 29 | Zdravotná starostlivosť | E | VATEX-EU-132-1B/C/D/E/P podľa prípadu |
| § 30 | Služby sociálnej pomoci | E | VATEX-EU-132-1G/H podľa prípadu |
| § 31 | Výchovné a vzdelávacie služby | E | VATEX-EU-132-1I/J podľa prípadu |
| § 32 | Služby dodávané členom | E | VATEX-EU-132-1L/F podľa konkrétneho prípadu |
| § 33 | Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou | E | VATEX-EU-132-1M |
| § 34 | Kultúrne služby | E | VATEX-EU-132-1N |
| § 35 | Zhromažďovanie finančných prostriedkov | E | VATEX-EU-132-1O |
| § 36 | Služby verejnoprávnej televízie a rozhlasu | E | VATEX-EU-132-1Q |
| § 37 | Poisťovacie služby | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 38 | Dodanie a nájom nehnuteľnosti | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 39 | Finančné služby | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 40 | Predaj poštových cenín a kolkov | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 41 | Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 42 | Dodanie tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň | E | – |
| § 43 | Oslobodené dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu | K | VATEX-EU-IC |
| § 47 | Oslobodený vývoz tovaru mimo EÚ | G | VATEX-EU-G |
| § 69 | Prenesenie daňovej povinnosti podľa príslušného ustanovenia zákona | AE | VATEX-EU-AE |
| Mimo predmetu DPH | Plnenie, ktoré nie je predmetom DPH | O | VATEX-EU-O |
| Nulová sadzba | Tovar so skutočnou nulovou sadzbou DPH, ak ju ustanovuje zákon | Z | – |
Podľa aktuálne platných pravidiel štandardu EN 16931 a jeho implementácie v špecifikácii Peppol BIS Billing 3.0 nie je možné kategórie S-Standard rate a O-Outside scope of tax na jednej faktúre kombinovať.
Ak faktúra obsahuje položku s kategóriou O, platia okrem iného nasledujúce validačné pravidlá:
• BR-O-02 – faktúra nesmie obsahovať IČ DPH dodávateľa ani odberateľa,
• BR-O-11 – faktúra nesmie obsahovať ďalšie rozpisy DPH s inými kategóriami.
Z uvedeného vyplýva, že podľa aktuálnych validačných pravidiel nie je možné na jednej elektronickej faktúre kombinovať
položky s kategóriou O a položky s kategóriou S (alebo inými kategóriami DPH).
Z tohto dôvodu sa v rámci siete Peppol v súčasnosti štandardne používa riešenie, že sa vystavia dva samostatné doklady –
jeden pre plnenia podliehajúce DPH a druhý pre plnenia nepodliehajúce DPH.
Vzhľadom na pripravovanú revíziu normy EN 16931 je však dočasne a výnimočne možné použiť kategóriu „E“
Exempt from tax (Oslodené od dane) aj pre transakcie, ktoré sú mimo rozsahu DPH, pričom v textovom poli dôvodu
oslobodenia (BT-120 – TaxExemptionReason) sa uvedie, že daná položka je outside the scope of tax (mimo predmetu dane).
Vzhľadom na aktuálne platné validačné pravidlá EN 16931 a Peppol BIS Billing 3.0 preto v prípadoch, keď je potrebné na
jednej faktúre uviesť plnenia podliehajúce DPH aj plnenia mimo rozsahu DPH, odporúčame použiť kategóriu E-Exempt from
tax (Oslodené od dane) aj pre položky mimo rozsahu DPH, pričom v textovom poli dôvodu oslobodenia (BT-120 –
TaxExemptionReason) sa uvedie, že dané plnenie je „outside the scope of tax“ (mimo predmetu dane).
VATEX je európsky číselník Peppol, nie slovenský legislatívny číselník, preto nemusí existovať samostatný kód pre každé slovenské ustanovenie. Číselník obsahuje aj všeobecný kód VATEX-EU-132 pre oslobodenia podľa čl. 132 smernice Rady (EÚ) 2006/112 o spoločnom systéme DPH. Pre presnejšie určenie dôvodu odporúčame detailnejšie kódy VATEX-EU-132-1A až VATEX-EU-132-1Q.