¶ Zvýšenie súm stravného od 1.4.2025
- Zákon 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách
- Zákon 297/2024 Z. z. Novela zákona o cestovných náhradách
- Oznámenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 39/2025
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky oznamuje, že suma stravného za mesiac január 2025 je:
a) 8,80 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
b) 13,10 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
c) 19,50 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.
Novela zákona upravuje spôsob zverejňovania zvýšenia súm stravného z pôvodného zverejnenia v opatrení MPSVR SR na bezodkladné oznámenie MPSVR SR. Zvýšené sumy náhrad sa uplatnia od prvého dňa tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola splnená podmienka pre ich zvýšenie.
Nové sumy stravného patria zamestnancom odplatné od 1. apríla 2025, t. j. budú vyplatené v mzde za apríl 2025.
Zo základnej sumy stravného vo výške 8,80 € sú odvodené aj ďalšie veličiny používané pri zabezpečovaní stravovania zamestnancov.
¶ Tabuľky súm stravného a minimálnych príspevkov na stravovanie
| Stravovanie zamestnancov odmeňovaných podľa Zákonníka práce | ||
|---|---|---|
| Platnosť | od 1.9.2024 | od 1.4.2025 |
| Základné stravné ( 5 až 12 h ) | 8,30 € | 8,80 € |
| Základné stravné ( nad 12 až 18 h ) | 12,30 € | 13,10 € |
| Základné stravné ( nad 18 h ) | 18,40 € | 19,50 € |
| Minimálna hodnota stravného lístka ( 75% základného stravného ) | 6,23 € | 6,60 € |
| Minimálny príspevok na stravný lístok ( 55% z minimálnej hodnoty stravného lístka ) | 3,43 € | 3,63 € |
| Minimálny finančný príspevok na stravovanie ( 55% z min. hodnoty stravného lístka ) | 3,43 € | 3,63 € |
| Maximálny príspevok na stravu ( 55% základného stravného ) | 4,57 € | 4,84 € |
| Stravovanie zamestnancov v štátnej správe | ||
|---|---|---|
| Platnosť | od 1.9.2024 | od 1.4.2025 |
| Základné stravné ( 5 až 12 h ) | 8,30 € | 8,80 € |
| Základné stravné ( nad 12 až 18 h ) | 12,30 € | 13,10 € |
| Základné stravné ( nad 18 h ) | 18,40 € | 19,50 € |
| Minimálna hodnota stravného lístka ( 75% základného stravného ) | 6,23 € | 6,60 € |
| Minimálny príspevok na stravný lístok ( 65% z minimálnej hodnoty stravného lístka ) | 4,05 € | 4,29 € |
| Minimálny finančný príspevok na stravovanie ( 65% z min. hodnoty stravného lístka ) | 4,05 € | 4,29 € |
| Maximálny príspevok na stravu ( 65% základného stravného ) | 5,40 € | 5,72 € |
¶ Prehľad vývoja súm stravného
| Účinnosť | Dĺžka trvania pracovnej cesty | Opatrenie / Oznámenie MPSVR SR o sumách stravného | ||
| 5 – 12 hod. | 12 – 18 hod. | nad 18 hod. | ||
| 1.4.2025 | 8,80 € | 13,10 € | 19,50 € | č. 39/2025 Z. z. |
| 1.9.2024 | 8,30 € | 12,30 € | 18,40 € | č. 211/2024 Z. z. |
| 1.10.2023 | 7,80 € | 11,60 € | 17,40 € | č. 368/2023 Z. z. |
| 1.6.2023 | 7,30 € | 10,90 € | 16,40 € | č. 171/2023 Z. z. |
| 1.1.2023 | 6,80 € | 10,10 € | 15,30 € | č. 432/2022 Z. z. |
| 1.9.2022 | 6,40 € | 9,60 € | 14,50 € | č. 281/2022 Z. z. |
| 1.5.2022 | 6,00 € | 9,00 € | 13,70 € | č. 116/2022 Z. z. |
| 1.7.2019 | 5,10 € | 7,60 € | 11,60 € | č. 176/2019 Z. z. |
| 1.6.2018 | 4,80 € | 7,10 € | 10,90 € | č. 148/2018 Z. z. |
¶ Zvýšenie kilometrovného od 1.3.2025
- Oznámenie MPSVR SR č. 22/2025 Z. z.
Suma základnej náhrady podľa § 7 ods. 2 prvej vety zákona určená podľa § 8 ods. 2 prvej vety zákona na základe splnenia podmienky pre zvýšenie súm základnej náhrady za mesiac december 2024 je:
- a) 0,080 eura pre dvojkolesové vozidlá, trojkolesové vozidlá a štvorkolky,
- b) 0,281 eura pre osobné vozidlá.
Uvedené sumy základnej náhrady sa uplatňujú od 1. marca 2025.
¶ Usmernenie k uplatneniu daňového bonusu od 1.1.2025
Zamestnávateľ nepozastaví priznanie a výplatu daňového bonusu, ak pôjde napr. o príjem:
- zamestnanca, ktorý je na pracovnej ceste v zahraničí (napr. dva dni),
- vodiča kamiónu, ktorý má uzatvorenú pracovnú zmluvu so slovenským zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane a vodič prácu vykonáva (jazdí) v rámci celej Európy.
Zamestnanec, ktorý je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident), má možnosť za splnenia všetkých ustanovených podmienok si uplatniť nárok na daňový bonus až po skončení zdaňovacieho obdobia.
¶ Poistné na sociálne poistenie od 1.1.2025
- Zákon č. 278/2024 čl. II ods. 10, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 o sociálnom poistení § 138 Vymeriavací základ
Minimálny vymeriavací základ nie je zákonom stanovený. Zamestnávateľ musí pri výpočte minimálnych odvodov postupovať podľa zákona o minimálnej mzde a pri výpočte zohľadniť príslušný stupeň náročnosti práce.
S platnosťou od 1. januára 2025 sa maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na uvedené poistenia zvyšuje zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov. Opatrenie sa týka povinne nemocensky poisteného, povinne dôchodkovo poisteného a povinne poisteného v nezamestnanosti zamestnanca, ako aj jeho zamestnávateľa, ale aj povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, dobrovoľne nemocensky, dobrovoľne dôchodkovo alebo dobrovoľne poistenej osoby v nezamestnanosti, Sociálnej poisťovne a vymeriavacieho základu na dodatočné doplatenie poistného na dôchodkové poistenie.
Maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 pre všetky fondy sociálneho poistenia - nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, rezervný fond solidarity, osobitné sociálne poistenie (s výnimkou úrazového poistenia) je platný v sume 15 730,00 eur. Úrazové poistenie nemá určenú maximálnu hranicu.
¶ Tabuľka sadzieb na sociálne poistenie od 1. januára 2025
| Poistenie | Maximálny VZ | Sadzba poistného zamestnanec |
Sadzba poistného zamestnávateľ |
|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 15 730,00 Eur | 1,40% | 1,40% |
| Dôchodkové starobné poistenie | 15 730,00 Eur | 4% | 14% |
| Dôchodkové invalidné poistenie | 15 730,00 Eur | 3% | 3% |
| Poistenie v nezamestnanosti | 15 730,00 Eur | 1% / 0,5% | 1% / 0,5% |
| Poistné na financovanie podpory | 15 730,00 Eur | 0,5% | 0,5% |
| Garančné poistenie | 15 730,00 Eur | - | 0,25% |
| Úrazové poistenie | neobmedzený | - | 0,8% |
| Rezervný fond | 15 730,00 Eur | - | 4,75% |
| OSP obecného policajta | 15 730,00 Eur | 3% | - |
¶ Poistné na invalidné poistenie neplatí
- poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku alebo ak je poberateľom výsluhového dôchodku podľa osobitného predpisu a dovŕšil dôchodkový vek,
- zamestnávateľ za zamestnanca, ktorý je dôchodkovo poistený po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku alebo ak je poberateľom výsluhového dôchodku a dovŕšil dôchodkový vek.
¶ Poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje
- na zamestnanca podľa osobitného predpisu (napríklad § 102 ods. 2 zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 517/2008 Z. z., § 146 ods. 3 zákona č. 154/2001 Z. z. o prokurátoroch a právnych čakateľoch prokuratúry),
- obvineného vo väzbe a na odsúdeného vo výkone trestu odňatia slobody,
- fyzickú osobu, ktorej bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 % a fyzickú osobu, ktorá má priznaný invalidný dôchodok a dovŕšila dôchodkový vek.
¶ Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti
- pre zamestnávateľa, ktorý platí poistné na financovanie podpory - je 0,5 % z vymeriavacieho základu,
- pre zamestnávateľa, ktorý neplatí poistné na financovanie podpory - je 1 % z vymeriavacieho základu.
¶ Zaokrúhľovanie vymeriavacích základov a poistného
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.
¶ Zrušenie povinnosti podávať opravné výkazy do ZP od 1.1.2025
- Zákon 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení § 20 Vykazovanie poistného
S platnosťou od 1.1.2025 je do § 20 doplnený nový odsek 7, ktorý ošetruje prípady, keď príslušná inštitúcia vydá rozhodnutie, ktoré má vplyv na výšku poistného, a zamestnávateľ sa túto skutočnosť dozvie s časovým oneskorením. Najčastejšie ide o prípady, keď Sociálna poisťovňa prizná zamestnancovi invalidný alebo starobný dôchodok, pričom doklady zdravotnej poisťovni a zamestnancovi sú doručené až po dátume vydania rozhodnutia, často až po vykonaní spracovania miezd za príslušný mesiac.
V prípade, že za obdobie, ktoré je potrebné opraviť, ešte nebolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na zdravotné poistenie, od 1. januára 2025 zaniká povinnosť podávať opravné výkazy. Príslušná zdravotná poisťovňa zohľadní zmenu výšky poistného v ročnom zúčtovaní preddavkov na zdravotné poistenie, ktoré vykoná do 30. septembra nasledujúceho roku.
¶ Znižovanie daňového bonusu od 1.1.2025
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov § 33 Daňový bonus ods. 11
Ak v príslušnom mesiaci základ dane daňovníka presiahne sumu 2145 eur (1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2023), suma daňového bonusu na každé dieťa samostatne sa zníži o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 2145 eur.
¶ Vzorec pre výpočet zníženia daňového bonusu
Suma daňového bonusu na 1. dieťa - 0,1 * (základ dane - 2145)
Príklad:
Daňový bonus 1. dieťa 100 eur, 2. dieťa 27 eur, základ dane 2500 eur
Výpočet čiastky presahujúcej 2145 = 2500 - 2145 = 355
Výpočet 1/10 z čiastky presahujúcej 2145 = 355 / 10 = 35,50
Výpočet zníženého daňového bonusu na 1. dieťa = 100 - 35,50 = 64,50
Výpočet zníženého daňového bonusu na 2. dieťa = 27 - 35,50 = -8,50 = 0
Ak je výsledkom zníženia mínusová hodnota, daňový bonus = 0 (nula).
¶ Nový parameter v mzdovom module
V okne Mzdy > Číselníky > Parametre - mzdy pribudol (od verzie 24.11 Hotfix1 z 22.1.2025) za záložke Dane nový parameter 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy s hodnotou 2145,00 eur.
¶ Daňový bonus uplatňovaný mesačne od 1.1.2025
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov § 33 Daňový bonus
- Vzor VYH36v25_1 tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
- Usmernenie 38/DZPaU/2024/MU Finančného riaditeľstva SR k použitiu vzoru tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
V novom tlačive Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane sa v časti III uvádza:
“Som daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentom), ktorému zdaniteľné príjmy príslušnom zdaňovacom období plynú len zo zdrojov na území Slovenskej republiky 2) a uplatňujem si daňový bonus na dieťa (deti) žijúce so mnou v domácnosti podľa § 33 zákona.”
V poznámke 2) je následne uvedené:
“Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si daňový bonus podľa § 33 zákona uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia, t. j. kedy vie preukázať výšku dosiahnutých zdaniteľných príjmov za celé zdaňovacie obdobie.”
V usmernení FR SR sa uvádza:
“S účinnosťou od 01.01.2025 zamestnanec, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident), má možnosť si uplatniť nárok na DB na dieťa aj v priebehu roka (u zamestnávateľa), ak okrem iného splní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období plynúcich len zo zdrojov na území SR, čo zamestnanec deklaruje v novom vyhlásení.”
Z uvedeného vyplýva, že:
- o mesačné vyplácanie daňového bonusu môže zamestnávateľa prostredníctvom Vyhlásenia požiadať
len zamestnanec s neobmedzenou daňovou povinnosťou(rezident), t. j. taký, ktorý nepoberážiadne príjmy zo zahraničia; - o mesačné vyplácanie daňového bonusu
nemôžezamestnávateľa prostredníctvom Vyhlásenia požiadať zamestnanec s obmedzenou daňovou povinnosťou, t. j. taký, ktorý poberá akékoľvek príjmy zo zahraničia; - zamestnanec s obmedzenou daňovou povinnosťou, t. j. taký, ktorý poberá príjmy zo zahraničia vo výške maximálne 10% zo všetkých svojich príjmov, si môže si daňový bonus uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia;
- zamestnancovi s obmedzenou daňovou povinnosťou, t. j. takému, ktorý poberá príjmy zo zahraničia vo výške viac ako 10% zo všetkých svojich príjmov, nárok na daňový bonus zaniká a prípadný preplatok bude musieť vrátiť.;
- ak zamestnancovi vznikne poberanie príjmov zo zdrojov v zahraničí v priebehu roka, zamestnanec je povinný túto skutočnosť nahlásiť zamestnávateľovi a zapísať túto zmenu do Vyhlásenia. Nárok na daňový bonus vyplácaný mesačne mu od nasledujúceho mesiaca po nahlásení zaniká (zamestnávateľ mu prestane daňový bonus vyplácať). Zamestnanec si daňový bonus vysporiada v Daňovom priznaní.
¶ Daňový bonus u zamestnanca s príjmami v zahraničí od 1.1.2025
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov § 33 Daňový bonus
(9) Daňový bonus podľa odsekov 1 až 8, 10 a 11 si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník podľa prvej vety uplatňuje postup podľa odseku 8, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa (deti) v domácnosti dosahovať v príslušnom zdaňovacom období úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) vo výške najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus na dieťa, je povinný preukázať zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Predložené doklady zamestnávateľ zohľadní od 1. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
S platnosťou od 1. januára 2025 si môže daňový bonus na dieťa nárokovať len zamestnanec, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov. Túto skutočnosť zamestnanec uvádza a podpisuje v novom tlačive Vyhlásenie na zdanenie príjmov v časti III Údaje na uplatnenie daňového bonusu podľa § 33 zákona.
Ak v priebehu roka dosiahne zamestnanec viac ako 10 % zdaniteľných príjmov zo zahraničia, stráca nárok na daňový bonus. Zmenu obmedzenia daňovej povinnosti je povinný oznámiť zamestnávateľovi, ktorý mu prestane daňový bonus mesačne vyplácať.
Ak si daňovník v daňovom priznaní uplatní postup podľa odseku 8, t. j. navýši si základ dane na účely výpočtu nároku na daňový bonus o príjem druhej oprávnenej osoby, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa (deti) v domácnosti, musí aj táto druhá oprávnená osoba dosahovať v príslušnom zdaňovacom období úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR najmenej 90 % zo všetkých príjmov. Postup podľa odseku 8 je možné uplatniť len v daňovom priznaní, v tomto prípade zamestnanec nemôže požiadať zamestnávateľa o spracovanie ročného zúčtovania dane.
¶ Vrátenie rozdielu daňového bonusu na dieťa od 1.1.2025
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov § 33 Daňový bonus - Nové znenie ods. 11
Pri ročnom zúčtovaní dane za zdaňovacie obdobie 2024 platí, že ak je suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní nižšia ako suma úhrnu daňového bonusu vyplateného počas roka, zamestnancovi zostáva nárok na už vyplatený daňový bonus.
Od zúčtovania dane za zdaňovacie obdobie 2025 dochádza k zmene, ktorá znovu zavádza povinnosť vrátenia rozdielu daňového bonusu na dieťa. Ak bude v ročnom zúčtovaní dane vypočítaná suma daňového bonusu nižšia ako suma úhrnu daňového bonusu vyplateného počas roka, zamestnanec bude musieť rozdiel vrátiť.
¶ Povinnosť predkladať ELDP bude od 1.1.2026 zrušená
- Zákon č. 310/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
- Informácia Sociálnej poisťovne o zrušení povinnosti predkladať ELDP od 1.1.2026
Povinnosť zamestnávateľov predkladať Sociálnej poisťovni evidenčné listy dôchodkového poistenia (ELDP) bude zrušená od 1. januára 2026. Údaje, ktoré o svojich zamestnancoch doteraz zamestnávateľ predkladal prostredníctvom ELDP, bude Sociálna poisťovňa získavať zo svojich informačných systémov. Za obdobie pred 1. januárom 2026 budú zamestnávatelia povinní zaslať ELDP všetkých zamestnancov v lehotách určených podľa počtu zamestnancov – a to v priebehu roka 2026.
¶ Termíny podania ELDP za všetkých zamestnancov v roku 2026
- Zákon č. 310/2024 Z. z. § 293gl Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2026
Zamestnávateľ je povinný predložiť Sociálnej poisťovni evidenciu o svojich zamestnancoch vedenú na účely nároku na dávku dôchodkového poistenia podľa § 231 ods. 1 písm. j) v znení účinnom do 31. decembra 2025 za obdobie pred 1. januárom 2026 prostredníctvom elektronického formulára určeného Sociálnou poisťovňou do:
a) 31. januára 2026 za zamestnancov, ktorí ukončili právny vzťah so zamestnávateľom pred 1. januárom 2026, ak povinnosť predložiť túto evidenciu nesplnil pred 1. januárom 2026,
b) 30. júna 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 menej ako 51 zamestnancov,
c) 30. septembra 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 viac ako 50 zamestnancov a menej ako 501 zamestnancov,
d) 31. decembra 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 viac ako 500 zamestnancov.
¶ Úhrn vyplatených dôchodkov v RZD za rok 2024
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov § 11 ods. 6
- Informácia Finančnej správy SR Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Základ dane daňovníka sa neznižuje o NČZD na daňovníka, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka.
Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku.
S platnosťou od 1.7.2024 sa rozširuje okruh posudzovaných dôchodkov tak, že pri posudzovaní výšky vyplatených dôchodkov na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok poberateľa dôchodku.
¶ Termíny - Ročné zúčtovanie dane za rok 2024
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov § 38 Ročné zúčtovanie
- Detailné informácie: Finančná správa - ročné zúčtovanie
| Podanie žiadosti o vystavenie Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti | Zamestnanec | do 5. februára 2025 |
| Doručenie Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2024 zamestnancom, ktorí nepožiadali o ročné zúčtovanie na žiadosť zamestnanca |
Zamestnávateľ | do 10. februára 2025 |
| Podanie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania (s povinnými prílohami) | Zamestnanec | do 17. februára 2025 |
| Doručenie Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2024 zamestnancom, ktorí nepožiadali o ročné zúčtovanie bez žiadosti zamestnanca |
Zamestnávateľ | do 10. marca 2025 |
| Vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň | Zamestnávateľ | do 31. marca 2025 |
| Vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely § 50 ZDP zamestnancovi, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane ním určenej právnickej osobe |
Zamestnávateľ | do 15. apríla 2025 |
| Zrazenie nedoplatku dane a nedoplatku daňového bonusu z ročného zúčtovania zamestnancovi, ktorý oznámil, že poukáže podiel zaplatenej dane ním určenej právnickej osobe (aj v sume nižšej ako 5€) |
Zamestnávateľ | do 30. apríla 2025 |
| Doručenie kópie dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní preddavkov na daň | Zamestnávateľ | do 30. apríla 2025 |
| Podanie Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona | Zamestnanec | do 30. apríla 2025 |
| Vrátenie preplatku dane a preplatku daňového bonusu z vykonaného ročného zúčtovania (pri zúčtovaní mzdy za apríl 2024) |
Zamestnávateľ | do 31. mája 2025 |
| Zrazenie nedoplatku dane a nedoplatku daňového bonusu z ročného zúčtovania dane nad 5€ | Zamestnávateľ | do konca roku 2025 |
¶ Ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so ZP za rok 2024
- Zákon 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti § 63 Povinnosti zamestnávateľa pri zamestnávaní občanov so zdravotným postihnutím
Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, je povinný plniť povinný podiel zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím a zároveň preukazovať toto plnenie podaním výkazu cez elektronický formulár zaslaný do informačného systému na portáli MPSVaR.
¶ Termín podania výkazu za rok 2024
| Ročný výkaz o plnení povinného podielu počtu občanov so zdravotným postihnutím | do 31. marca 2025 |
¶ Stanovenie celkovej ceny práce na rok 2024
Priemerná mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnená Štatistickým úradom Slovenskej republiky za 1. až 3. štvrťrok 2023 je 1 383,00 €
¶ Vzorec pre výpočet celkovej ceny práce
Priemerná mzda zamestnanca v hospodárstve SR za 1. až 3. štvrťrok 2023 = 1383,00 €
+ preddavok na poistné na povinné verejné zdravotné poistenie platené zamestnávateľom 11,00%
+ poistné na sociálne poistenie platené zamestnávateľom (nemocenské + invalidné + poistenie v nezamestnanosti + garančné + úrazové + rezervný fond solidarity) 11,20%
+ starobné poistenie 14%
= 1383,00 + 152,13 € + 154,87 € + 193,62 €
Celková cena práce = 1883,62 €
¶ Parametre pre plnenie povinného podielu za rok 2024
| 0,7 násobok celkovej ceny práce (prijatie služby) | § 64 ods. 5 zákona | 1 318,00 € |
| 0,8 násobok celkovej ceny práce (odobratie tovaru) | § 64 ods. 5 zákona | 1 506,00 € |
| 0,9 násobok celkovej ceny práce (úhrada odvodu) | § 65 ods. 1 zákona | 1 695,00 € |
¶ Hlásenie o vyúčtovaní dane za rok 2024
- Zákon 595/20023 Z. z. o dani z príjmov
- § 39 odsek 9 písm. b) Povinnosti zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane
- § 49 Lehoty na podávanie daňového priznania, prehľadu a hlásenia
Zamestnávateľ je povinný podávať správcovi dane ročné hlásenie o vyúčtovaní dane, o úhrne príjmov zo závislej činnosti a o daňovom bonuse za uplynulé zdaňovacie obdobie.
Hlásenie sa podáva do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa podáva - t. j. do konca apríla nasledujúceho roka, ak zákon neustanovuje inak.
Hlásenie podľa zákona o dani z príjmov sa predkladá na tlačive, ktorého vzor určí ministerstvo.
Tlačivo hlásenia platné pre rok 2024: HLASENIEv23_1
¶ Termín podania výkazu
| Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti | do 30. apríla 2025 |
¶ Nové vzory daňových tlačív za rok 2024 a na rok 2025
Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní k:
- Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/016133/2024-721 o určení vzorov tlačív podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Ministerstvo financií Slovenskej republiky - zverejnené vzory tlačív na www.finance.gov.sk
- Finančné riaditeľstvo SR - Informácia č. 27/DZPaU/2024/I a č. 33/DZPaU/2024/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti
¶ Za zdaňovacie obdobie roku 2024 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačív:
- Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2024 (ZIA38v24)
Zamestnanec je pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane povinný použiť nové tlačivo. Termín odovzdania žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľovi je 17.2.2025.
PDF šablóna za rok 2024 na stiahnutie (platná pre SPIN aj SPIN2): ziadost_vyp_dane.pdf
PDF súbor uložte do adresára pre SPIN2 - SPIN2\Module\MZD\PDF\.. , pre SPIN - PBDL\dl_mzd\pdf\..
Pôvodný súbor môžete prepísať.
¶ Na zdaňovacie obdobie roku 2025 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačiva:
- Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu na rok 2025 (VYH36v25)
Vyhlásenie VYH36v20 platné do 31.12.2024 bude Finančné riaditeľstvo SR akceptovať aj po tomto dátume len v prípade, ak ho vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Ak si bude daňovník uplatňovať od 1.1.2025 daňový bonus na dieťa, je povinný podpísať nové tlačivo.
PDF šablóna na rok 2025 na stiahnutie (platná pre SPIN aj SPIN2): vyhlasenie_zdan_prijmov.pdf
PDF súbor uložte do adresára pre SPIN2 - SPIN2\Module\MZD\PDF\.. , pre SPIN - PBDL\dl_mzd\pdf\..
Pôvodný súbor môžete prepísať.
¶ Bez zmeny zostávajú daňové tlačivá:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (POT39_5v23)
- Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2024 (upravený text v časti Vysvetlivky; MF/016133/2024-721)
- Mesačný prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, o prémii a o daňovom bonuse (PREHLADv24)
- Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti za rok 2024 (HLASENIEv23)
- Oznámenie zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o výške sumy zrazenej a odvedenej dane podľa § 15a (2014.08.)
- Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov na účely vyhlásenia o poukázaní 2 % (3 %) zaplatenej dane (V2Pv18_P)
- Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 (dividendy) (OZN4311v21_1)
- Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 ZDP (V2Pv21_1)
¶ Daňové parametre od 1.1.2025
- Opatrenie MPSVR SR 149/2024 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1.7.2024
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Zvýšenie sumy životného minima od 1. júla 2024 má dopad aj na zmenu daňových parametrov od 1.1.2025.
S účinnosťou od 1. júla 2024 sa zvýši suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu na 273,99 €.
¶ Sadzby dane z príjmov
Preddavok na daň sa vyberie sadzbou dane:
- 19 % z vypočítaného základu dane, ktorý nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
t. j. za rok 2025 najviac vo výške 48 441,43 € vrátane / mesačne najviac vo výške 4 036,79€ vrátane - 25 % z tej časti vypočítaného základu dane, ktorá presiahne sumu 48 441,43 € / mesačne 4 036,79 €
¶ Tabuľka daňových parametrov pre rok 2024 a 2025
| Daňové parametre | Rok 2024 | Rok 2025 |
|---|---|---|
| Životné minimum k 1.1. zdaňovacieho obdobia | 268,88 | 273,99 |
| Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 470,54 | 479,48 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 5 646,48 | 5 753,79 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera | 5 162,50 | 5 260,61 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky dôchodkové sporenie | 180,00 | 180,00 |
| Daňový bonus na zaplatené úroky z úverov na bývanie | 400,00 | 400,00 / 1 200,00 |
| Daňový bonus na dieťa do 18 rokov vrátane | 140,00 | 140,00 |
| Mesačná hranica zdaniteľnej mzdy pri progresívnom zdanení | 3 961,50 | 4 036,79 |
| Ročná hranica zdaniteľnej mzdy pri progresívnom zdanení | 47 537,98 | 48 441,43 |
| Limit príjmu pre podanie daňového priznania | 2 823,24 | 2 876,90 |
Na úverové zmluvy uzatvorené 1.1.2024 a neskôr je daňový bonus na úroky najviac 1 200 € ročne.
¶ Tabuľka násobkov životného minima pre rok 2024 a 2025
| Násobky životného minima | Rok 2024 | Rok 2025 |
|---|---|---|
| 19,2 násobok | 5 646,48 | 5 260,61 |
| 21 násobok | 5 162,50 | 5 753,79 |
| 44,2 násobok | 11 884,50 | 12 110,36 |
| 63,4 násobok | 17 046,99 | 17 370,97 |
| 92,8 násobok | 24 952,06 | 25 426,27 |
| 176,8 násobok | 47 537,98 | 48 441,43 |
¶ Zaokrúhľovanie daňových parametrov
Pri výpočte daňových parametrov sa uplatňuje matematický spôsob zaokrúhľovania. Všetky prepočty sa vykonávajú s presnosťou na 2 desatinné miesta.
¶ Daňový bonus na dieťa od 1.1.2025
Od 1. januára 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa len do veku 18 rokov dieťaťa. V roku 2024 si mohol uplatniť daňový bonus na dieťa až do veku 25 rokov. Maximálna výška daňového bonusu je stanovená na 100 eur, do konca roka 2024 bola maximálna suma daňového bonusu na dieťa 140 eur.
¶ Tabuľka súm daňového bonusu na rok 2025
| Vek dieťaťa | Maximálny daňový bonus / mesačne |
|---|---|
| Deti do 15 rokov | 100 eur |
| Deti od 15 do 18 rokov | 50 eur |
| Deti staršie ako 18 rokov | zaniká |
Daňový rezident má nárok na daňový bonus len v prípade, že príjmy zo zdrojov na území Slovenska predstavujú aspoň 90% z celkových príjmov.
¶ Krátenie daňového bonusu na dieťa od 1.1.2025
Výsledná výška daňového bonusu je obmedzená výškou príjmu daňovníka. Daňový bonus sa vypláca v sume najviac do výšky ustanoveného percenta čiastkového základu dane podľa §
33 zákona o dani z príjmov. Daňovníkovi s ročným príjmom nad 25 740 eur bude daňový bonus krátený. Zamestnancovi s hrubou mesačnou mzdou nad 3 632 eur nárok na daňový bonus zaniká.
Od 1.1.2025 sa percentuálny limit zvyšuje o 9% pre každú kategóriu počtu vyživovaných detí. Účelom je zvýšenie daňového bonusu u daňovníkov s nižšími príjmami.
¶ Tabuľka hraníc základu dane pre výpočet nároku na daňový bonus
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit čiastkového základu dane v roku 2024 |
Percentuálny limit čiastkového základu dane v roku 2025 |
|---|---|---|
| 1 | 20 | 29 |
| 2 | 27 | 36 |
| 3 | 34 | 43 |
| 4 | 41 | 50 |
| 5 | 48 | 57 |
| 6 a viac | 55 | 64 |
¶ Príspevok na športovú činnosť dieťaťa od 1.1.2025
- § 152b ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
- Zákon č. 324/2024 Z. z., ktorým sa mení zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
Od 1.1.2025 je príspevok na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca povinným príspevkom pre zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.
Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na športovú činnosť dieťaťa v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa za kalendárny rok podľa prvej vety zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov; počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
¶ Zaokrúhľovanie príspevku na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.
¶ Užívanie motorového vozidla ako nepeňažný príjem zamestnanca od 1.1.2025
- § 5 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Čl. 3 bod 1 zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi motorového vozidlo vo vlastníctve zamestnávateľa súčasne na služobné aj súkromné účely, ide o nepeňažný príjem, ktorý sa z daňového hľadiska považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca. S platnosťou do 31.12.2024 bol takýto nepeňažný príjem bez ohľadu na druh paliva stanovený na 1% vstupnej ceny vozidla. Takto určená suma sa každoročne znižovala počas 8 bezprostredne za sebou nasledujúcich kalendárnych rokov.
Pri výpočte príjmu zamestnanca za január 2025 sa bude po prvý raz postupovať podľa novej úpravy platnej od 1.1.2025. Konsolidačný zákon upravuje percentuálnu výšku pre výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca v prípade, že je motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0 (s alternatívnym pohonom) nasledovne: Príjmom zamestnanca je (aj) počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane, suma vo výške 1% alebo 0,5%, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0. Medzi automobily zaradené do odpisovej skupiny 0 patria vozidlá, ktoré majú v osvedčení o evidencii ako Druh paliva /zdroj energie uvedené BEV, HEV alebo PHEV (druh elektrického vozidla). Rozhodujúcim údajom je rok zaradenia motorového vozidla do užívania, od ktorého sa sleduje 8 rokov.
Zníženie percentuálnej sadzby platí aj pre motorové vozidlá zaradené do užívania pred účinnosťou tejto zmeny.
Ak zamestnávateľ poskytnutie zamestnancovi motorové vozidlo v 9. alebo neskoršom roku po zaradení do užívania, zamestnancovi sa nepeňažný príjem nezdaňuje.
¶ Platenie zdravotných odvodov z dividend od 1.1.2025
S platnosťou od 1. januára 2017 sú vyplatené dividendy (podiely zo zisku) pre osoby s majetkovou účasťou zdaniteľným príjmom, no neplatia z nich poistné. Ak je podiel na zisku vyplatený zamestnancovi bez majetkovej účasti, takýto príjem je príjmom zo závislej činnosti a teda aj vymeriavacím základom pre poistné na zdravotné poistenie.
Vymeriavacím základom sú dividendy, ktoré vznikli za účtovné obdobie po 1.1.2011. Z podielov na zisku za roky 2004 až 2010 sa poistné nevypočítava a neplatí.
Pri platení odvodov z dividend je potrebné posudzovať obdobie vzniku dividend, dátum ich výplaty a či ich vypláca spoločnosť so sídlom na Slovensku alebo v cudzine.
Dividendy je možné rozčleniť podľa legislatívnych predpisov nasledovne:
- dividendy vzniknuté za roky 2017 a nasledujúce - vymeriavacím základom je celá suma prijatých dividend bez určenia maximálnej sumy vymeriavacieho základu
- dividendy vzniknuté za roky 2013 až 2016 vyplatené slovenskou firmou - vymeriavacím základom je celá suma prijatých dividend najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov
- dividendy vzniknuté za roky 2013 až 2016 zo zahraničia - vymeriavacím základom je celá suma prijatých dividend najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov
- dividendy vzniknuté za roky 2011 a 2012 - vymeriavacím základom je plnenie presahujúce minimálny vymeriavací základ toho roka, v ktorom boli vyplatené
Maximálny vymeriavací základ pre dividendy za roky 2011 až 2016 vyplatené v roku 2025 je 60-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, t. j. suma 85 800 eur.
¶ Zníženie sadzby zrážkovej dane z dividend od 1.1.2025
- Zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
Sadzba zrážkovej dane pri vyplácaní podielov zo zisku, podielov na likvidačnom zostatku a vyrovnacích podielov sa znižuje na 7%. Na podiely zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia 2017 až 2023 sa uplatní sadzba dane 7%, za zdaňovacie obdobie 2024 sa uplatní sadzba dane 10% a za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1.1.2025 to bude opäť 7%. Zníženú sadzbu dane za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1.1.2025 bude možné prvý raz uplatniť najskôr v roku 2026.
¶ Dohody na výkon sezónnej práce od 1.1.2025
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce § 228a
Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce bola zákonom stanovená s platnosťou od 1. januára 2023. S účinnosťou od 1. januára 2025 novela Zákonníka práce rozširuje okruh prác, na ktoré je možné takúto dohodu uzatvoriť, o sezónne práce pri prevádzke reštaurácií a pohostinstiev a prevádzke ubytovacích zariadení, a súčasne odstraňuje väzbu na cestovný ruch.
Za sezónnu prácu sa považuje pracovná činnosť, ktorá je závislá od striedania ročných období, každý rok sa opakuje a nepresahuje osem mesiacov v kalendárnom roku. Vypúšťa sa dodatočná podmienka, že takáto pracovná činnosť musí byť závislá od prevádzkovania činností v cestovnom ruchu vymenovaných v prílohe č. 1b Zákonníka práce.
Pri dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce:
- sa do rozsahu pracovnej činnosti započítava aj pracovná činnosť vykonávaná zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce,
- rozsah do 520 hodín (počas jedného kalendárneho roka),
- trvanie najviac 8 mesiacov (počas jedného kalendárneho roka),
- priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín.
¶ Nová forma vyplácania rodičovského dôchodku od 1.1.2025
- Zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
- čl. III bod 17 § 50aa a čl. III bod 18 § 52zzzb ods. 7
- Informácia Sociálnej poisťovne o nahradení rodičovského dôchodku asignáciou podielu zaplatenej dane
Od 1.1.2025 dochádza k úplnej zmene vo vyplácaní rodičovského dôchodku. Pôvodná forma vyplácania rodičovského dôchodku Sociálnou poisťovňou zaniká. Prvýkrát v roku 2026 za zdaňovacie obdobie 2025 budú môcť deti svojim rodičom poukázať percento z podielu zaplatenej dane, obdobne ako mohli doteraz poukázať 2 % (3 % pri dobrovoľníckej činnosti) zo zaplatenej dane občianskym združeniam a neziskovým organizáciám. Daňovník bude môcť z podielu zaplatenej dane venovať 2% matke a 2% otcovi, spolu teda 4% z podielu zaplatenej dane. Minimálna výška asignovanej dane je najmenej 3 € pre jedného rodiča.
¶ Zmeny v oznamovacích povinnostiach zamestnávateľa od 1.1.2025
- Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení § 231 ods. 1 písm. r)
- Zákon č. 310/2024 Z. z. čl. I bod 17
S účinnosťou od 1.1.2025 sa ruší povinnosť zamestnávateľa oznámiť zamestnancovi písomne alebo prostredníctvom elektronickej pošty alebo prostredníctvom krátkej textovej správy (SMS), že zamestnávateľ bol zverejnený v zozname neplatičov poistného (podľa § 171 ods. 1 druhej vety), a to do 14 dní od zverejnenia. Táto oznamovacia povinnosť bola povinná od 1.1.2023.
¶ Maximálny VZ na sociálne poistenie od 1.1.2025
- Zákon č. 278/2024 Z .z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
- v článku II - novela zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
- v článku III - novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Informácia Sociálnej poisťovne o zvýšení hranice maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na sociálne poistenie
Konsolidačný zákon s účinnosťou od 1.1.2025 zvyšuje hranicu maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov na sociálne poistenie na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Maximálny mesačný vymeriavací základ, ktorý je v roku 2024 stanovený na 9 128 eur, sa od 1. januára 2025 zvýši na sumu 15 730 eur. Zmena sa týka samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), zamestnancov, zamestnávateľov, aj dobrovoľne poistených osôb. (DPO).
¶ Minimálny preddavok na zdravotné poistenie od 1.1.2025
- Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
- Opatrenie MPSVR SR č. 149/2024 Z.z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1.7.2024
Minimálny preddavok na zdravotné poistenie je s platnosťou od 1.1.2023 stanovený na sumu vo výške životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Ak je vypočítaný preddavok na poistné v súčte za zamestnanca a zamestnávateľa nižší ako určené minimum, preddavok na zdravotné poistenie za zamestnanca sa zvýši na zákonom stanovenú výšku podľa prvej vety, t. j. celú výšku doplatku znáša zamestnanec.
Minimálne poistné sa nevzťahuje na:
- zamestnancov, ktorí sú zároveň aj poistencami štátu (napr. pracujúci dôchodca, pracujúci študent a pod.),
- zamestnancov so zdravotným postihnutím s nárokom na zníženú sadzbu poistného.
V nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima na 273,99 € (podľa návrhu opatrenia) by mala byť výška minimálneho preddavku zamestnanca na zdravotné poistenie od 1.1.2025 stanovená vo výške 41,08 € (v roku 2024 je 40,32 €).
¶ Výpočet minimálneho preddavku na zdravotné poistenie od 1.1.2025
Suma mesačného životného minima k 1.1.2025 = 273,99 €
Odvod zamestnanca = 273,99 x 4 % = 10,9596 = 10,95 €
Odvod zamestnávateľa = 273,99 x 11 % = 30,1389 = 30,13 €
Minimálny preddavok = 10,95 + 30,13 = 41,08 €
¶ Zaokrúhlenie minimálneho preddavku na zdravotné poistenie
Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol (§ 16 ods. 1 zákona o zdravotnom poistení).
¶ Minimálne sadzby mzdových príplatkov od 1.1.2025
- Zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde
V nadväznosti na zvýšenie minimálnej mzdy sa s účinnosťou od 1.1.2025 zvyšujú aj sumy mzdového zvýhodnenia za prácu v sobotu (§ 122a), prácu v nedeľu (§ 122b), nočnú prácu (§ 123), mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce (§ 124) a náhrady za pracovnú pohotovosť (§ 96). Minimálna výška vymenovaných mzdových príplatkov sa vypočítava zákonom stanoveným percentom zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy ; pre rok 2025 je to suma 4,690 €.
Tento postup sa nevzťahuje na výpočet mzdového zvýhodnenia za prácu nadčas (§ 121) a za prácu vo sviatok (§ 122), pretože tie sa vypočítavajú stanoveným percentom z priemerného hodinového zárobku zamestnanca. Ak je dosiahnutý priemerný zárobok zamestnanca nižší ako minimálna mzda podľa priradeného stupňa náročnosti práce, priemerný zárobok, z ktorého sa pri výpočte vychádza, sa zvýši na sumu minimálnej mzdy.
Ak zamestnancovi vzniká nárok na viac mzdových príplatkov súčasne, musia mu byť vyplatené všetky, napr. ak pracuje vo sviatok v nočnej zmene, dostane mzdové zvýhodnenie za sviatok a súčasne aj mzdové zvýhodnenie za prácu v noci.
¶ Tabuľka minimálnych sadzieb mzdových príplatkov od 1.1.2025
| Druh príplatku | Minimálna sadzba príplatku |
Základ | Minimálna suma príplatku |
Minimálna suma príplatku po zaokrúhlení |
| Mzdové zvýhodnenie za prácu v sobotu | 50% | MM | 2,3450 € | 2,35 € |
| Mzdové zvýhodnenie za prácu v sobotu znížený* | 45% | MM | 2,1105 € | 2,12 € |
| Mzdové zvýhodnenie za prácu v nedeľu | 100% | MM | 4,6900 € | 4,69 € |
| Mzdové zvýhodnenie za prácu v nedeľu znížený | 90% | MM | 4,2210 € | 4,23 € |
| Mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu | 40% | MM | 1,8760 € | 1,88 € |
| Mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu znížený | 35% | MM | 1,6415 € | 1,65 € |
| Mzdové zvýhodnenie za nočnú rizikovú prácu | 50% | MM | 2,3450 € | 2,35 € |
| Mzdová kompenzácia za sťažený výkon práce | 20% | MM | 0,9380 € | 0,94 € |
| Náhrada mzdy za neaktívnu časť prac. pohotovosti mimo pracoviska | 20% | MM | 0,9380 € | 0,94 € |
| Mzda za neaktívnu časť pracovnej pohotovosti na pracovisku | pomerná časť mzdy | MM | 4,6900 € | 4,69 € |
| Mzdové zvýhodnenie za prácu nadčas | 25% | PHZ | 1,1725 € | 1,18 € |
| Mzdové zvýhodnenie za prácu vo sviatok | 100% | PHZ | 4,6900 € | 4,69 € |
| MM - minimálna hodinová mzda, PHZ - priemerný hodinový zárobok zamestnanca | ||||
Zamestnancom, ktorí vykonávajú prácu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, patrí za každú hodinu práce vo sviatok dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu 100 % minimálnej mzdy za hodinu, pre rok 2025 je to suma4,690 € za hodinu.
¶ Zaokrúhľovanie mzdových príplatkov
Súčasné predpisy zaokrúhľovanie minimálnej výšky mzdových príplatkov exaktne neupravujú. V prípade zaokrúhlenia sa suma zaokrúhli na najbližší eurocent smerom nahor. Napríklad mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu je od 1.1.2025 najmenej vo výške 1,876 €, pri zaokrúhlení na 2 desatinné miesta nahor je to suma 1,88 €.
¶ Minimálna mzda podľa stupňov náročnosti práce od 1.1.2025
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
- Oznámenie MPSVR SR č. 264/2024 Z. z. o sumách minimálnych mzdových nárokov na rok 2025
Zákonník práce v § 120 garantuje výšku minimálnej mzdy v závislosti od náročnosti zamestnancom vykonávaných prác v prípade, ak mzdové podmienky nie sú dohodnuté v kolektívnej zmluve.
U zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, ktorý v mesiaci neodpracoval určený týždenný pracovný čas alebo má dohodnutý kratší týždenný pracovný čas, sa suma minimálneho mzdového nároku ustanoveného v eurách za mesiac zníži v pomere zodpovedajúcom odpracovanému času v mesiaci.
Ak je ustanovený týždenný pracovný čas kratší ako 40 hodín, suma hodinovej minimálnej mzdy sa zvýši v pomere medzi 40 hodinami a ustanoveným týždenným pracovným časom; upravená suma minimálnej mzdy v eurách za hodinu sa zaokrúhľuje na tri desatinné miesta.
U zamestnanca, ktorý má v pracovnej zmluve dohodnutý kratší týždenný pracovný čas podľa § 49 Zákonníka práce, suma hodinovej minimálnej mzdy sa z dôvodu jeho práce na kratší pracovný čas nezvyšuje. U takéhoto zamestnanca sa vychádza z hodinovej minimálnej mzdy platnej pre ustanovený týždenný pracovný čas na pracovisku zamestnanca.
Zamestnancom, ktorí vykonávajú prácu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, patrí podľa § 223 ods. 2 za každú hodinu práce dohodnutá odmena najmenej vo výške minimálnej mzdy za hodinu platnú pre 1. stupeň náročnosti práce, v roku 2025 to je 4,690 €.
¶
¶ Tabuľka minimálnej mzdy podľa stupňov náročnosti práce od 1.1.2025
| Minimálna mzda od 1.1.2025 podľa stupňov náročnosti práce | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Stupeň náročnosti práce | Koef. MM | Mesačná min. mzda |
Hodinová min. mzda | ||
| Úväzok 40 hod. |
Úväzok 38,75 hod. |
Úväzok 37,5 hod. |
|||
| 1 | 1 | 816,00 € | 4,690 € | 4,841 € | 5,003 € |
| 2 | 1,2 | 932,00 € | 5,356 € | 5,529 € | 5,713 € |
| 3 | 1,4 | 1 048,00 € | 6,023 € | 6,217 € | 6,425 € |
| 4 | 1,6 | 1 164,00 € | 6,690 € | 6,906 € | 7,136 € |
| 5 | 1,8 | 1 280,00 € | 7,356 € | 7,593 € | 7,846 € |
| 6 | 2 | 1 396,00 € | 8,023 € | 8,282 € | 8,558 € |
¶ Zaokrúhľovanie minimálnej mzdy podľa stupňov náročnosti práce
Vypočítané sumy sa podľa § 120 ods. 7 ZP zaokrúhľujú na 3 desatinné miesta matematicky.
¶ Minimálna mzda od 1.1.2025
- Oznámenie MPSVR SR č. 263/2024 Z. z. o sume minimálnej mzdy na rok 2025
Suma minimálnej mzdy na rok 2025 sa určuje:
816 eurza mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou (do 31.12.2024 bolo 750 €),4,690 euraza každú hodinu odpracovanú zamestnancom odmeňovaným hodinovou mzdou pri 40 hod. úväzku (do 31.12.2024 bolo 4,310 €),4,841 euraza každú hodinu odpracovanú zamestnancom odmeňovaným hodinovou mzdou pri 38,75 hod. úväzku,5,003 euraza každú hodinu odpracovanú zamestnancom odmeňovaným hodinovou mzdou pri 37,50 hod. úväzku.
¶ ROK 2024
¶ Nový spôsob platby poistného na sociálne poistenie od 1.10.2024
Sociálna poisťovňa 18.9.2024 uviedla do prevádzky platobnú bránu v systéme eSlužieb. Zamestnávatelia môžu vykonať platbu poistného hneď po podaní mesačného výkazu a výkazu poistného za zamestnancov priamo v eSlužbách Sociálnej poisťovne. Údaje o platbe sa v platobnej bráne vypĺňajú na základe podaných výkazov. Prostredie poskytuje aj prehľad platieb poistného vykonaných cez platobnú bránu. Platobná brána je dostupná v službe Odvádzateľ poistného, kde je môže zamestnávateľ zaplatiť aktuálne poistné uvedené na mesačnom výkaze a na výkaze poistného do lehoty splatnosti. Prvá online úhrada je možná za obdobie 09/2024.
¶ Zvýšenie súm stravného od 1.9.2024
- Zákon o cestovných náhradách č. 283/2002 Z. z.
- Opatrenie MPSVR č. 211/2024 Z. z. o zvýšení súm stravného
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR dňa 29. júla 2024 vydalo nové opatrenie 211/2024 Z. z., ktoré mení sadzby stravného. Pôvodné opatrenie č. 368/2023 Z. z. účinné od 1. októbra 2023 sa novým opatrením ruší. Nové sumy stravného sú platné od 1. septembra 2024.
Sumy stravného pre časové pásma sú:
a) 8,30 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
b) 12,30 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
c) 18,40 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.
Zo základnej sumy stravného vo výške 7,80 € sú odvodené aj ďalšie veličiny používané pri zabezpečovaní stravovania zamestnancov.
¶ Tabuľky súm stravného a minimálnych príspevkov na stravovanie
¶ Prehľad vývoja súm stravného k 1.9.2024
| Účinnosť | Dĺžka trvania pracovnej cesty | Opatrenie MPSVR SR o sumách stravného | ||
|---|---|---|---|---|
| 5 – 12 hod. | 12 – 18 hod. | nad 18 hod. | ||
| 1.9.2024 | 8,30 € | 12,30 € | 18,40 € | č. 211/2024 Z. z. |
| 1.10.2023 | 7,80 € | 11,60 € | 17,40 € | č. 368/2023 Z. z. |
| 1.6.2023 | 7,30 € | 10,90 € | 16,40 € | č. 171/2023 Z. z. |
| 1.1.2023 | 6,80 € | 10,10 € | 15,30 € | č. 432/2022 Z. z. |
| 1.9.2022 | 6,40 € | 9,60 € | 14,50 € | č. 281/2022 Z. z. |
| 1.5.2022 | 6,00 € | 9,00 € | 13,70 € | č. 116/2022 Z. z. |
| 1.7.2019 | 5,10 € | 7,60 € | 11,60 € | č. 176/2019 Z. z. |
| 1.6.2018 | 4,80 € | 7,10 € | 10,90 € | č. 148/2018 Z. z. |
¶ Zamestnávanie mladistvých od 1.8.2024
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov
- Zákon č. 178/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov
Novela Zákonníka práce s účinnosťou od 1.8.2024 upravuje definíciu hranice, od ktorej môžu maloletí zamestnanci (ktorí dovŕšili 15 rokov, ale sú mladší ako 18 rokov), vykonávať prácu pre zamestnávateľa bez súhlasu inšpektorátu práce. Pôvodná definícia stanovovala hranicu “po skončení povinnej školskej dochádzky” (skončenie povinnej školskej dochádzky je obvykle 31.8.), od 1.8.2024 je hranica upravená na “po skončení školského vyučovania v poslednom ročníku povinnej školskej dochádzky” (skončenie školského vyučovania je obvykle 30.6.). Úprava v § 11 ods. 2 a ods. 4 umožňuje žiakom, ktorí dovŕšia 15. rokov, pracovať už počas letných prázdnin po skončení školského vyučovania.
¶ Štátna pomoc pre zamestnávateľov-potravinárov od 1.7.2024
- Zákon č. 274/2023 Z. z., ktorým je novelizovaný zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
- Zákon č. 145/2024 Z. z., ktorým je novelizovaný zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
Novelou č. 274/2023 Z. z. bolo od 1.8.2023 zavedené dočasné odpustenie z platenia poistného na sociálne poistenie v období od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 pre zákonom stanovený okruh zamestnávateľov v poľnohospodárskej prvovýrobe. Prechodné ustanovenie účinné od 1. júla 2024 predlžuje obdobie uplatňovania odvodovej úľavy pre zamestnávateľov-potravinárov na obdobie od 1.7.2024 do 31.12.2024.
Zamestnávateľ, ktorý si chce uplatniť odvodovú úľavu, musí Sociálnej poisťovni predložiť „Vyhlásenie oprávneného príjemcu k poskytnutiu štátnej pomoci“.
Formulár vyhlásenia je zverejnený na stránke Sociálnej poisťovne v časti eSlužby.
¶ Životné minimum od 1.7.2024
- Zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov
- Opatrenie MPSVR SR č. 149/2024 Z.z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1.7.2024
¶ Tabuľka súm životného minima od 1.7.2024
¶ Zaokrúhlenie súm životného minima
Sumy životného minima sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nahor.
¶ Zmena sumy životného minima v mzdovom module SPIN
Zmenu životného minima je potrebné vykonať
v mzdovom období JÚL 2024 - PRED spracovaním miezdza 07/2024!
V okne Program -> Nastavenia - Mzdy na záložke Program prepíšte hodnotu v poli Životné minimum (vpravo). Zmenu potvrďte zápisom.
Pôvodná hodnota: 268,88 €, nová hodnota: 273,99€. Zmenu potvrďte zápisom.
¶ Nepostihnuteľné sumy na výpočet exekučných zrážok od 1.7.2024
- Zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov
- Opatrenie MPSVR SR č. 149/2024 Z.z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1.7.2024
Výška nepostihnuteľných súm je odvodená od sumy životného minima platného v mesiaci, za ktorý sa vykonávajú zrážky zo mzdy zamestnanca.
Zmena sumy životného minima sa prvýkrát prejaví pri výpočte zrážky zo mzdy v spracovaní výplat za mesiac júl.
¶ Tabuľka nepostihnuteľných súm od 1.7.2024
¶ Daňový bonus na dieťa v rokoch 2024 a 2025
Od 1.1.2023 sú sumy daňových bonusov stanovené zákonom o dani z príjmov. Valorizácia daňového bonusu naviazaná na zmenu sumy životného minima bola zrušená zákonom č. 232/2022 Z. z. Pre roky 2023 a 2024 je toto daňové zvýhodnenie upravené prechodným ustanovením, a to tak, že na tieto dve obdobia je maximálna suma daňového bonusu na dieťa zvýšená (§ 52zzp zákona o dani z príjmov).
¶ Tabuľka súm daňového bonusu pre roky 2024 a 2025
Výsledná výška daňového bonusu je obmedzená výškou príjmu daňovníka. Daňový bonus sa vypláca v sume najviac do výšky ustanoveného percenta čiastkového základu dane podľa §
33 zákona o dani z príjmov.
¶ Podnikové štipendium vyplácané zamestnávateľom od 1.7.2024
Podnikové štipendium je finančný fakultatívny inštitút, ktorý žiakovi za výkon praktického vyučovania na pracovisku zamestnávateľa alebo na pracovisku praktického vyučovania (v systéme duálneho vzdelávania) poskytuje zamestnávateľ zo svojich prostriedkov. K formám finančného zabezpečenie žiaka patrí odmena za produktívnu prácu a podnikové štipendium.
Výška podnikového štipendia je odvodená od sumy životného minima platnej pre nezaopatrené dieťa. Súčasná právna úprava obmedzuje poskytovanie podnikového štipendia na obdobie školského vyučovania, a súčasne najviac do výšky štvornásobku sumy životného minima určeného pre zaopatrené neplnoleté dieťa alebo nezaopatrené dieťa. To znamená, že od 1.7.2024 sa maximálna výška podnikového štipendia zvýši zo sumy 491,08 € na 500,44 € mesačne (4 x 125,11 €).
Podnikové štipendium, ktoré poskytuje zamestnávateľ žiakovi, je príjem oslobodený od dane (§ 9 ods. 2 písm. j zákona o dani z príjmov) a považuje sa za uznaný daňový výdavok zamestnávateľa (§ 19 ods. 2 písm. c) bod 4 zákona o dani z príjmov) . Podnikové štipendium nepodlieha odvodom na zdravotné a sociálne poistenie.
¶ Cestovné náhrady od 1.5.2024
- Opatrenie č. 73/2024 Z. z. MPSVaR SR o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách
- Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov
Sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách za každý 1 km jazdy sa s platnosťou od 1.5.2024 ustanovujú pre:
a) jednostopové vozidlá a trojkolky na 0,075 eura,
b) osobné cestné motorové vozidlá na 0,265 eura.
Zvýšené sumy cestovných náhrad budú zamestnancom prvý raz vyplatené v mzde za máj 2024.
¶ Informačné karty elektronicky
Stránka Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny v časti Zamestnávanie cudzincov a občanov EÚ zverejnila odkazy na nové elektronické formuláre umožňujúce elektronické podanie informačných kariet v súvislosti s oznamovacími povinnosťami zamestnávateľa voči úradu práce, sociálnych vecí a rodiny pri zamestnávaní a vysielaní občanov iných štátov.
- Zasielanie Informačnej karty o vzniku pracovnoprávneho vzťahu štátneho príslušníka tretej krajiny
- Zasielanie Informačnej karty o začiatku vyslania na výkon práce štátneho príslušníka tretej krajiny
- Zasielanie Informačnej karty o skončení pracovnoprávneho vzťahu štátneho príslušníka tretej krajiny
- Zasielanie Informačnej karty o skončení vyslania na výkon práce štátneho príslušníka tretej krajiny
- Zasielanie Informačnej karty o vzniku pracovnoprávneho vzťahu občana EÚ
- Zasielanie Informačnej karty o začiatku vyslania na výkon práce občana EÚ
- Zasielanie Informačnej karty o skončení pracovnoprávneho vzťahu občana EÚ
- Zasielanie Informačnej karty o skončení vyslania na výkon práce občana EÚ
Informačné karty je možné zaslať elektronicky pomocou formulárov zverejnených na portáli slovensko.sk alebo ako doteraz aj listinne (poštou alebo osobne). Zaslanie Informačnej karty nie je spoplatnené. Pre elektronické zaslanie je potrebný elektronický občiansky preukaz. Pri odoslaní je vyžadované elektronické podpísanie Informačnej karty kvalifikovaným elektronickým podpisom. Každý odkaz obsahuje prepojenia na podrobné informácie, samotný formulár na stránke slovensko.sk, manuál a video s návodom na vyplnenie karty.
¶ Štátna pomoc pre zamestnávateľov-potravinárov od 1.3.2024
- Zákon č. 274/2023 Z. z., ktorým je novelizovaný zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
- Zákon č. 28/2024 Z. z., ktorým je novelizovaný zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
Novelou č. 274/2023 Z. z. bolo od 1.8.2023 zavedené dočasné odpustenie z platenia poistného na sociálne poistenie v období od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 pre zákonom stanovený okruh zamestnávateľov v poľnohospodárskej prvovýrobe. Od 1. marca 2024 je účinné dočasné opatrenie, ktorým sa predlžuje obdobie uplatňovania tejto odvodovej úľavy na obdobie od 1.2.2024 do 30.6.2024. Súčasne bol rozšírený okruh zamestnávateľov, ktorých sa úľava týka.
Na overenie, či zákazník patrí do okruhu zamestnávateľov, ktorých sa úľava týka, odporúčame využiť portál Sociálnej poisťovne - eSlužby > záložka Registrácia zamestnávateľa.
¶ Prenos elektronických PN do mzdového modulu SPIN
Otázka: Kedy bude služba Sociálnej poisťovne poskytujúca prenos ePN zapracovaná do mzdového modulu SPIN?
Zo stránky Sociálnej poisťovne:
Keďže ide o priame spojenie „na pozadí“ medzi softvérom zamestnávateľa a Sociálnej poisťovne, je potrebné zo strany zamestnávateľa využívať softvér, ktorý takúto možnosť podporuje. Aktuálne ide o pilotný režim pre prenos údajov o ePN za účelom overenia funkčnosti s vybranými dodávateľmi softvéru (Vema a Kros).
Zdroj: https://www.socpoist.sk/nastroje-sluzby/b2b-sluzby-pre-odvadzatelov-poistneho-otazky-odpovede
Odpoveď: Sociálna poisťovňa v súčasnosti umožňuje zapracovanie tejto služby len do vybraných mzdových softvérov, čo znamená, že neumožňuje import elektronických PN do mzdového modulu Asseco SPIN. Zapracovanie bude možné až v prípade, že Sociálna poisťovňa prizve na spoluprácu aj iné softvérové spoločnosti.
Update 3/2024: Sociálna poisťovňa zverejnila technickú dokumentáciu, podľa ktorej je možné pripojiť sa v testovacom režime k novej službe načítania elektronických PN do mzdového systému (B2B ePN) pre dodávateľov mzdových softvérov. Analytici Asseco Solutions spracúvajú možnosti integrácie a navrhujú nový systém pre import elektronických PN.
Update 4/2024: Prebiehajú práce na vytvorení rozhrania pre načítanie elektronických PN zo Sociálnej poisťovne priamo do mzdového modulu Asseco SPIN. Komunikácia medzi SPIN a Sociálnou poisťovňu má byť obojstranná, zo SPIN sa budú načítavať údaje ePN, ale aj odosielať údaje k elektronickým PN požadované zo strany Sociálnej poisťovne. V tejto chvíli ide stále o testovaciu fázu bez priameho prístupu k reálnym údajom.
Sociálna poisťovňa na svojej stránke avizuje postupné rozširovanie B2B služieb tak, aby postupne umožnili klientom vykonávať povinnosti voči Sociálnej poisťovni v podobnom rozsahu, ako na portáli eSlužieb. B2B služby tak majú časom zahŕňať napríklad aj podávanie registračných listov, výkazov poistného (MVP, VPP) alebo evidenčných listov dôchodkového poistenia (ELDP).
Update 5/2024: SPIN od verzie 24.5 obsahuje možnosť importu ePN priamo zo stránky Sociálnej poisťovne. Na spustenie funkcie je potrebné od Sociálnej poisťovne vyžiadať token.
Update 8/2024: Od zákazníka sme dostali informáciu, že Sociálna poisťovňa stále akceptuje len vybrané softvéry.
Update 9/2024: Import elektronických PN do mzdového modulu Asseco SPIN je zapracovaný. TOKEN získaný od Sociálnej poisťovne zadajte do číselníka Parametre - mzdy, na import slúži okno Import zmien. Úplný pracovný postup nájdete na Wiki v časti ePN.
¶ Povinnosti zamestnávateľa pri elektronickej PN
- Zdroj: Sociálna poisťovňa
Zamestnávateľ má od 1.6.2022 povinnosť zasielať Sociálnej poisťovni prostredníctvom ePN tieto informácie:
- Za zamestnanca, ktorý je uznaný za dočasne práceneschopného, oznámi číslo účtu zamestnanca, na ktoré mu vypláca mzdu alebo informáciu, že mzdu vypláca v hotovosti. Poskytne tiež údaj o poslednom dni výkonu práce zamestnanca pred vznikom dočasnej pracovnej neschopnosti. Tieto informácie odošle cez ePN čo najskôr, ak predpokladá, že práceneschopnosť bude trvať viac ako 10 dní (od 11. dňa Sociálna poisťovňa vypláca nemocenské).
- Pri ePN vystavenej z dôvodu pracovného úrazu/choroby z povolania zasiela vyššie uvedené údaje čo najskôr a bez ohľadu na dĺžku predpokladaného trvania PN (dávka sa vypláca od prvého dňa).
- Ak ePN bude potvrdená z dôvodu pracovného úrazu/choroby z povolania, zamestnávateľ oznamuje Sociálnej poisťovni aj obdobie, za ktoré má zamestnanec nárok na náhradu príjmu a či bola alebo nebola náhrada príjmu vyplatená, .
Zamestnávateľ nemusí oznámiť vznik a zánik prerušenia pracovnej neschopnosti zamestnanca z dôvodu trvania ePN viac ako 52 týždňov. V prípade ePN oznamuje tieto skutočnosti Sociálna poisťovňa zamestnávateľovi.
Pri ePN z dôvodu choroby z povolania/pracovného úrazu zamestnávateľ oznámi do 3 dní odo dňa zániku nároku na náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti (DPN)aj dni, za ktoré zamestnancovi patrila náhrada príjmu pri DPN. Údaje oznamuje zamestnávateľ formulárom sprístupneným v eSlužbách.
¶ Výkaz o zamestnávaní občanov so ZP do 31.3.2024
- Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov
- ÚPSVaR > Povinnosti zamestnávateľov a možnosti pri zamestnávaní občanov so ZP
- MPSVaR > Služby zamestnanosti > časť Plnenie povinného podielu zamestnávania občanov so ZP obsahujúca prepojenie na
elektronický formulár
Každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 20 zamestnancov, musí podľa zákona o službách zamestnanosti zamestnávať aj občanov so zdravotným postihnutím. Zároveň je povinnosťou týchto zamestnávateľov každoročne podávať Výkaz o zamestnávaní občanov so zdravotným postihnutím.
Doteraz museli zamestnávatelia podávať spomínané výkazy posielať poštou alebo ich podať osobne na úradoch práce, sociálnych vecí a rodiny. Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny poskytuje od roku 2024 možnosť podať výkazy aj elektronicky cez portál Služby zamestnanosti, kde sa zamestnávateľ (konateľ spoločnosti alebo iná zodpovedná osoba) prihlási cez eID alebo pomocou mena a hesla.
Výkazy za rok 2023 preukazujúce splnenie povinného podielu zamestnávania občanov so ZP je možné predložiť už len elektronicky najneskôr do 31. marca 2024.
¶ Odvody do poisťovní od 1.1.2024
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
¶ Denný vymeriavací základ od 1.1.2024
Maximálny denný vymeriavací základ (DVZ) sa vypočítava ako dvojnásobok mesačnej priemernej mzdy z roku 2022 (1304,00 eur) x 12 mesiacov / 365 dní.
Maximálny DVZ pre výpočet nemocenskej dávky je 85,7425 eura, zaokrúhľuje sa na 4 desatinné miesta nahor.
Maximálny DVZ pre výpočet náhrady príjmu pri dočasnej PN je 85,7424 eura, zaokrúhľuje sa na 4 desatinné miesta nadol.
¶ Zvýšenie sadzby poistného na zdravotné poistenie od 1.1.2024
- Zákon č. 580/2004 Z. z. Z. z. o zdravotnom poistení
- Zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií
Od 1. januára 2024 do 31. decembra 2027 je sadzba poistného podľa § 12 ods. 1 písm. d) ZZP pre zamestnávateľa 11 % z vymeriavacieho základu; ak zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 5,5 % z vymeriavacieho základu podľa § 13 ods. 1.
Sadzby poistného na zdravotné poistenie pre zamestnanca zostávajú bez zmeny vo výške 4 % z vymeriavacieho základu; ak je zamestnanec osobou so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 2 % z vymeriavacieho základu podľa § 13 ods. 1.
¶ Minimálny preddavok na zdravotné poistenie od 1.1.2024
- Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
- Opatrenie MPSVR SR č. 220/2023 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1.7.2023
- Zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií
Minimálny preddavok na zdravotné poistenie je s platnosťou od 1.1.2023 stanovený na sumu vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Ak je vypočítaný preddavok na poistné v súčte za zamestnanca a zamestnávateľa nižší ako určené minimum, preddavok na zdravotné poistenie za zamestnanca sa zvýši na zákonom stanovenú výšku podľa prvej vety, t. j. celú výšku doplatku znáša zamestnanec.
Minimálne poistné sa nevzťahuje na:
- zamestnancov, ktorí sú zároveň aj poistencami štátu (napr. pracujúci dôchodca, pracujúci študent a pod.),
- zamestnancov so zdravotným postihnutím s nárokom na zníženú sadzbu poistného.
V nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima na 268,88 € (zákon č. 220/2023 Z. z.) a súčasne na zvýšenie sadzby na poistné na zdravotné poistenie za zamestnávateľa na 11% (zákon č. 530/2023 Z. z.) je od 1.1.2024 výška minimálneho preddavku zamestnanca na zdravotné poistenie stanovená vo výške 40,32 € (v roku 2023 to bolo 37,63 €).
¶ Výpočet minimálneho preddavku na zdravotné poistenie od 1.1.2024
Suma mesačného životného minima k 1.1.2024 = 268,88 €
Odvod zamestnanca = 268,88 x 4 % = 10,7552 = 10,75 €
Odvod zamestnávateľa = 268,88 x 11 % = 29,5768 = 29,57 €
Minimálny preddavok = 10,75 + 29,57 = 40,32 €
¶ Zaokrúhlenie minimálneho preddavku na zdravotné poistenie
Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol (§ 16 ods. 1 zákona o zdravotnom poistení).
¶ Zníženie príspevkov do II. piliera od 1.1.2024
- Zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení (§ 22 Sadzba povinných príspevkov)
- Zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií
Výška príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) je od 1.1.2024 z pôvodných 5,5% znížená na 4%.
Pred zmenou legislatívnych predpisov bol mechanizmus v zákone zakotvený tak, že sa percentuálna výška príspevkov mala postupne zvyšovať, a to až na 6 percent od roku 2027.
V roku 2024 je výška poistného na starobné poistenie stanovená pre zamestnanca na 4 % a pre zamestnávateľa na 14 % z vymeriavacieho základu na starobné poistenie.
Zamestnancovi, ktorý je sporiteľom v II. pilieri dôchodkového sporenia, Sociálna poisťovňa od 1.1.2024 prerozdelí príspevok zamestnávateľa tak, že:
- 10% z vymeriavacieho základu na starobné poistenie zostane v Sociálnej poisťovni (I. pilier),
- 4% z vymeriavacieho základu na starobné poistenie postúpi Sociálna poisťovňa do DSS, s ktorou má zamestnanec uzatvorenú zmluvu.
Výška príspevku na SDS je uvedená ako informatívny údaj na výplatnej páske zamestnanca v prípade, že oznámil zamestnávateľovi, že je sporiteľom v II. pilieri.
¶ Štátne sviatky od 1.1.2024
- Zákon č. 241/1993 Z. z. o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch
Štátnymi sviatkami sú:
| a) | 1. január | - Deň vzniku Slovenskej republiky |
| b) | 5. júl | - sviatok svätého Cyrila a svätého Metoda, |
| c) | 29. august | - výročie Slovenského národného povstania |
| d) | 1. september | - Deň Ústavy Slovenskej republiky |
| e) | 28. október | - Deň vzniku samostatného česko-slovenského štátu |
| f) | 17. november | - Deň boja za slobodu a demokraciu |
Za deň pracovného pokoja a ani za sviatok na pracovnoprávne účely sa podľa § 2 ods. 1 a 3 nepovažujú:
- 1. september (od 1.1.2024 podľa zákona č. 530/2023 Z.z.)
- 28. október (od 1.1.2021 podľa zákona č. 326/2020 Z.z.)
Ak zamestnanec v tieto dni vykonáva prácu, nárok na príplatok za prácu vo sviatok ani možnosť čerpať náhradné voľno za prácu vo sviatok mu nevzniká.
¶ 1. september od 1.1.2024
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
- Zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií
Deň Ústavy SR pripadajúci na 1. september zostáva štátnym sviatkom podľa zákona o štátnych sviatkoch, ale od roku 2024 platí výnimka z pravidla, že štátne sviatky sú súčasne aj dňami pracovného pokoja. 1. september sa tak od roku 2024 nepovažuje za deň pracovného pokoja a nie je ani sviatkom v zmysle príslušných ustanovení Zákonníka práce. Ak na zamestnanca v tento deň pripadne pracovná zmena, nevznikne mu nárok na mzdové zvýhodnenie za prácu vo sviatok, ani na čerpanie náhradného voľna za prácu vo sviatok.
¶ Minimálna mzda od 1.1.2024
- Oznámenie MPSVR SR č. 372/2023 Z. z. o sume minimálnej mzdy na rok 2024
Suma minimálnej mzdy na rok 2024 sa určuje:
750 eurza mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou (do 31.12.2023 bolo 700 €),4,310 euraza každú hodinu odpracovanú zamestnancom odmeňovaným hodinovou mzdou pri 40 hod. úväzku (do 31.12.2023 bolo 4,023 €),4,449 euraza každú hodinu odpracovanú zamestnancom odmeňovaným hodinovou mzdou pri 38,75 hod. úväzku,4,597 euraza každú hodinu odpracovanú zamestnancom odmeňovaným hodinovou mzdou pri 37,50 hod. úväzku.
¶ Minimálna mzda podľa stupňov náročnosti práce od 1.1.2024
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
- Oznámenie MPSVR SR č. 373/2023 Z. z. o sumách minimálnych mzdových nárokov na rok 2024
Zákonník práce v § 120 garantuje výšku minimálnej mzdy v závislosti od náročnosti zamestnancom vykonávaných prác v prípade, ak mzdové podmienky nie sú dohodnuté v kolektívnej zmluve.
U zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, ktorý v mesiaci neodpracoval určený týždenný pracovný čas alebo má dohodnutý kratší týždenný pracovný čas, sa suma minimálneho mzdového nároku ustanoveného v eurách za mesiac zníži v pomere zodpovedajúcom odpracovanému času v mesiaci.
Ak je ustanovený týždenný pracovný čas kratší ako 40 hodín, suma hodinovej minimálnej mzdy sa zvýši v pomere medzi 40 hodinami a ustanoveným týždenným pracovným časom; upravená suma minimálnej mzdy v eurách za hodinu sa zaokrúhľuje na tri desatinné miesta.
U zamestnanca, ktorý má v pracovnej zmluve dohodnutý kratší týždenný pracovný čas podľa § 49 Zákonníka práce, suma hodinovej minimálnej mzdy sa z dôvodu jeho práce na kratší pracovný čas nezvyšuje. U takéhoto zamestnanca sa vychádza z hodinovej minimálnej mzdy platnej pre ustanovený týždenný pracovný čas na pracovisku zamestnanca.
Zamestnancom, ktorí vykonávajú prácu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, patrí podľa § 223 ods. 2 za každú hodinu práce dohodnutá odmena najmenej vo výške minimálnej mzdy za hodinu platnú pre 1. stupeň náročnosti práce, v roku 2024 to je 4,31 €.
¶ Tabuľka minimálnej mzdy podľa stupňov náročnosti práce od 1.1.2024
¶ Odmena študenta za prax od 1.1.2024
- Zákon č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Žiakovi, ktorý na praktickom vyučovaní vykonáva produktívnu prácu na základe zmluvného vzťahu podľa § 2, sa poskytuje odmena za produktívnu prácu. Odmena sa poskytuje za každú hodinu vykonanej produktívnej práce vo výške najmenej 50 % z hodinovej minimálnej mzdy; pri určovaní jej výšky sa zohľadňuje aj kvalita práce a správanie žiaka.
V roku 2024 je odmena študenta najmenej 2,16 € (v roku 2023 bola najmenej 2,02 €).
¶ Minimálne sadzby mzdových príplatkov od 1.1.2024
- Zákon č. 1/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. júna 2023
- Zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde
V nadväznosti na zvýšenie minimálnej mzdy sa s účinnosťou od 1.1.2024 zvyšujú aj sumy mzdového zvýhodnenia za prácu v sobotu (§ 122a), prácu v nedeľu (§ 122b), nočnú prácu (§ 123), mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce (§ 124) a náhrady za pracovnú pohotovosť (§ 96). Minimálna výška vymenovaných mzdových príplatkov sa vypočítava zákonom stanoveným percentom zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy ; pre rok 2024 je to suma 4,31 €.
Tento postup sa nevzťahuje na výpočet mzdového zvýhodnenia za prácu nadčas (§ 121) a za prácu vo sviatok (§ 122), pretože tie sa vypočítavajú stanoveným percentom z priemerného hodinového zárobku zamestnanca. Ak je dosiahnutý priemerný zárobok zamestnanca nižší ako minimálna mzda podľa priradeného stupňa náročnosti práce, priemerný zárobok, z ktorého sa pri výpočte vychádza, sa zvýši na sumu minimálnej mzdy.
Ak zamestnancovi vzniká nárok na viac mzdových príplatkov súčasne, musia mu byť vyplatené všetky, napr. ak pracuje vo sviatok v nočnej zmene, dostane mzdové zvýhodnenie za sviatok a súčasne aj mzdové zvýhodnenie za prácu v noci.
¶ Tabuľka minimálnych sadzieb mzdových príplatkov od 1.1.2024
Zamestnancom, ktorí vykonávajú prácu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, patrí za každú hodinu práce vo sviatok dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu 100 % minimálnej mzdy za hodinu, pre rok 2024 je to suma4,31 € za hodinu.
¶ Zaokrúhľovanie mzdových príplatkov
Súčasné predpisy zaokrúhľovanie minimálnej výšky mzdových príplatkov exaktne neupravujú. v prípade zaokrúhlenia sa suma zaokrúhli na najbližší eurocent smerom nahor. Napríklad mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu je od 1.1.2024 najmenej vo výške 1,724 €, pri zaokrúhlení na 2 desatinné miesta nahor je to suma 1,73 €.
¶ Daňové parametre od 1.1.2024
- Opatrenie MPSVR č. 220/2023 Z. z. o úprave súm životného minima
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Zvýšenie sumy životného minima od 1. júla 2023 má dopad aj na zmenu daňových parametrov od 1.1.2024.
S účinnosťou od 1. júla 2023 zvýšila suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu na 268,88 €.
¶ Sadzby dane z príjmov
- 19 % z vypočítaného základu dane, ktorý nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. pre rok 2024 sumu 47 537,98 eur
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eur
¶ Tabuľka daňových parametrov pre rok 2023 a 2024
¶ Tabuľka násobkov životného minima
¶ Zaokrúhľovanie daňových parametrov
Pri výpočte daňových parametrov sa uplatňuje matematický spôsob zaokrúhľovania. Všetky prepočty sa vykonávajú s presnosťou na 2 desatinné miesta.
¶ Uchádzač o zamestnanie a limit príjmu z dohody
Uchádzači o zamestnanie (nezamestnané osoby evidované na úrade práce) môžu mať príjem zo zamestnania len na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru. Trvanie tejto dohody nesmie v úhrne presiahnuť 40 dní za kalendárny rok a mesačná odmena nesmie v úhrne presiahnuť sumu platného životného minima. T. j. od 1.7.2023 môže mať hrubý príjem najviac vo výške platného životného minima, t. j. jeho mesačný príjem nesmie prekročiť sumu 268,88 €.
¶ Podnikové štipendium vyplácané zamestnávateľom
Podnikové štipendium je finančný fakultatívny inštitút, ktorý môže žiakovi za výkon praktického vyučovania na pracovisku zamestnávateľa alebo na pracovisku praktického vyučovania (v systéme duálneho vzdelávania) poskytovať zamestnávateľ zo svojich prostriedkov. Pojem „môže“ potvrdzuje, že ide zo strany zamestnávateľa o dobrovoľné plnenie.
Súčasná právna úprava obmedzuje poskytovanie podnikového štipendia na obdobie školského vyučovania, a súčasne najviac do výšky štvornásobku sumy životného minima určeného pre zaopatrené neplnoleté dieťa alebo nezaopatrené dieťa. To znamená, že od 1.7.2023 sa maximálna výška podnikového štipendia zvyšuje zo sumy 428,12 € na 491,08 € mesačne (4 x 122,77 €).
Podnikové štipendium, ktoré poskytuje zamestnávateľ žiakovi, je príjem oslobodený od dane v zmysle § 9 ods. 2 písm. j) zákona o dani z príjmov a v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) bod 4 zákona o dani z príjmov sa považuje za uznaný daňový výdavok zamestnávateľa. Podnikové štipendium nepodlieha odvodom na zdravotné a sociálne poistenie.
¶ Daň z dividend od 1.1.2024
- Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.
- Zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií
Pre dividendy vyplácané zo zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e) sa od 1.1.2024 zvyšuje sadzba zrážkovej dane zo 7% na 10%.
Vyššia daň sa bude vypočítavať z podielov vyplácaných zo zisku:
- obchodnej spoločnosti alebo družstva dosiahnutého za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2024,
- určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní (napr. spoločník, konateľ), alebo členom štatutárneho orgánu, alebo členom dozorného orgánu.
Zvýšenie sadzby sa nevzťahuje na dividendy vyplácané zamestnancom, ktoré sú zdaňované rovnako ako ostatný príjem progresívnou sadzbou dane 19%, resp. 25%.
¶ Nové vzory daňových tlačív za rok 2023 a na rok 2024
Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní k:
- Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/013999/2023-721 o určení vzorov tlačív podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (príspevok č. 31)
- Ministerstvo financií Slovenskej republiky uverejňuje vzory tlačív na www.finance.gov.sk
- Finančné riaditeľstvo SR - Informácia č. 31/DZPaU/2023/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti
¶ Za zdaňovacie obdobie roku 2023 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačív:
- Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2023 (ZIA38v2023)
- Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2023 (MF/013999/2023-721)
- Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o vybraných príjmoch oslobodených od dane ustanovených týmto zákonom, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (HLASENIEv23)
¶ Na zdaňovacie obdobie roku 2024 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačiva:
- Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“) zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (PREHLADv24)
¶ Bez zmeny zostávajú daňové tlačivá:
- Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu (VYH36v20)
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (POT39_5v23)
- Oznámenie zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o výške sumy zrazenej a odvedenej dane podľa § 15a (2014.08.)
- Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov na účely vyhlásenia o poukázaní 2 % (3 %) zaplatenej dane (V2Pv18_P)
- Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 (dividendy) (OZN4311v21_1)
- Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 ZDP (V2Pv21_1)
¶ ROK 2023
¶ Celoeurópsky dôchodkový produkt v RZD za rok 2023
- Zákon č. 129/2022 Z. z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte
- Vplyv: Prvý raz si zamestnanci môžu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane z príjmu na PEPP v Ročnom zúčtovaní dane za rok 2023
Zákon č. 129/2022 Z. z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte, ktorý bol schválený dňa 24.3.2022, zaviedol nový finančný produkt osobného dôchodkového sporenia (Pan-European Personal Pension Product, ďalej len PEPP). Ide o dobrovoľný dôchodkový produkt, ktorý sa približuje k porovnateľným produktom národných dobrovoľných dôchodkových schém, napr. schéme doplnkového dôchodkového sporenia (III. pilier). Jeho účelom je zabezpečiť pre účastníka sporenia doplnkový dôchodkový príjem v starobe po dovŕšení dôchodkového veku alebo ak mu vznikne nárok na výplatu starobného dôchodku, resp. predčasného starobného dôchodku podľa zákona č. 461/2003 Z. z o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.
Zamestnávateľ sa môže rozhodnúť, že bude svojim zamestnancom poskytovať príspevok do PEPP ako zamestnanecký benefit. Príspevok zamestnávateľa na PEPP je zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý je vyplácaný v súvislosti s výkonom závislej činnosti; nepovažuje sa za mzdové plnenie.
Z pohľadu zákona o dani z príjmov je PEPP doplnková schéma k doplnkovému dôchodkovému sporeniu, a zároveň z hľadiska zákona o dani z príjmov je v podobnom postavení ako doplnkové dôchodkové sporenie. Z pohľadu zákona o sociálnom poistení sa príspevky zamestnávateľa na PEPP neriadia rovnakými pravidlami ako v doplnkovom dôchodkovom sporení (III. pilier), pretože nie sú oslobodené od odvodov na sociálne poistenie. To znamená, že ak zamestnávateľ prispeje svojmu zamestnancovi na dôchodkový produkt, musí z tejto čiastky odviesť odvody na poistné.
¶ Príspevok zamestnávateľa na PEPP
Základné charakteristiky príspevku zamestnávateľa na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt:
- ide o zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- vstupuje do vymeriavacieho základu pre odvod poistného na zdravotné a sociálne poistenie
- považuje sa za daňový uznateľný výdavok zamestnávateľa; ale ak je toto plnenie vopred dohodnuté ako zamestnanecký benefit a v zdaňovacom období poskytnutia bol vylúčený zamestnávateľom z daňových výdavkov najviac do výšky 500 €, je oslobodený od dane z príjmu v zmysle § 5 ods. 7 písm. o) ZDP a v takomto prípade príspevok nepodlieha odvodu na zdravotné a sociálne poistenie
- podlieha výkonu exekučných zrážok len pri výkone exekúcie prikázaním pohľadávky, nie pri výkone exekúcie zrážkami zo mzdy a z iných príjmov
- príspevok zamestnávateľa na PEPP sa uvádza za každý kalendárny mesiac na mzdovom liste, napriek tomu, že ust. § 39 zákona o dani z príjmov nebolo doplnené
¶ Príspevok zamestnanca na PEPP
Celoeurópsky osobný dôchodkový produkt je dobrovoľné sporenie jednotlivca na dôchodok prostredníctvom využitia dlhodobých sporiacich a investičných produktov iných ako doplnkové dôchodkové sporenie. Sporiteľom môže byť každá plnoletá osoba.
Základné charakteristiky sporenia zamestnanca na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt:
- sporenie nie je viazané na zdaniteľný príjem (pracovný pomer alebo samostatnú zárobkovú činnosť), to znamená, že sporiteľom v takomto dôchodkovom sporení môže byť aj nezamestnaná osoba, osoba na materskej, resp. rodičovskej dovolenke, či študent, ak sú schopní prispievať si na svoj budúci dôchodkový príjem
- výška príspevku sporiteľa nie je obmedzená/limitovaná
¶ Nezdaniteľná časť základu dane na PEPP v Ročnom zúčtovaní dane za rok 2023
Od 1.1.2023 si môže sporiteľ preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane z príjmu:
- najviac do výšky 180 € ročne v úhrne pre všetky formy dôchodkového sporenia, t. j. pre celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a aj pre doplnkové dôchodkové sporenie.
Vyplýva to z § 11 ods. 8 až 10 ZDP: “Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu.”
Daňovník, ktorý je sporiteľom prostredníctvom celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu, si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane a to za predpokladu splnenia týchto zákonných podmienok:
- Ide o príspevky zamestnanca, ktoré ako sporiteľ zaplatil na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa osobitného predpisu [§ 11 ods. 9 ZDP],
- zamestnanec požiada v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania o uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a vyhlási, že spĺňa podmienky ustanovené v zákone o dani z príjmov,
- zamestnanec, za ktorého zamestnávateľ na základe dohody o zrážkach zo mzdy neodvádza príspevok na PEPP, preukáže zamestnávateľovi nárok na zníženie základu dane predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vystaveného oprávneným subjektom; potvrdenie o zaplatených príspevkoch zamestnanca vystaví sporiteľovi po skončení zdaňovacieho obdobia poskytovateľ celoeurópskeho osobného dôchodkového sporenia [§ 37 ods. 1 písm. c) ZDP]. Z uvedeného vyplýva, že ak:
- príspevok na PEPP za zamestnanca neodvádzal zamestnávateľ, zamestnanec si uplatní nárok na nezdaniteľnú časť základu dane v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania a oprávnenosť nároku preukazuje predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom; potvrdenie o výške zaplatených príspevkov zamestnanca na PEPP vystaví poskytovateľ celoeurópskeho osobného dôchodkového sporenia
- príspevok na PEPP za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ, zamestnanec si uplatní nárok na nezdaniteľnú časť základu dane v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovaniam a nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať nárok na túto daňovú úľavu.
Pri výpočte úhrnu príspevkov na PEPP, ktoré si chce sporiteľ uplatniť ako daňovú úľavu, je rozhodujúce, či príspevky za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ na základe dohody o zrážkach zo mzdy, alebo si ich zamestnanec hradil sám. Pri výpočte úhrnu príspevkov na PEPP platených zamestnávateľom za zamestnanca sa použije postup podľa § 4 ods. 3 ZDP, t. j. príspevky uhradené zamestnávateľom za zamestnanca do 31.1. po skončení zdaňovacieho obdobia sú súčasťou úhrnu príspevkov za toto zdaňovacie obdobie. U zamestnancov, ktorí si počas zdaňovacieho obdobia platia príspevky na PEPP sami, sa postup podľa § 4 ods. 3 ZDP neuplatní, to znamená, že zohľadnia sa len tie príspevky, ktoré boli zaplatené od 1. januára do 31. decembra príslušného kalendárneho roka.
¶ Formulár rozpisu príspevkov zamestnanca a zamestnávateľa na PEPP
V súčasnosti na Slovensku ponúka dobrovoľné sporenie formou Celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu jeden registrovaný poskytovateľ:
Finax, o.c.p., a.s. (Európsky dôchodok – základný PEPP variant a Európsky dôchodok – variant s alternatívnymi investičnými možnosťami).
Zamestnávateľ, ktorého zamestnanec si prispieva na PEPP alebo ktorému zamestnávateľ prispieva na PEPP, zasiela poskytovateľovi PEPP každý mesiac po spracovaní výplat (najneskôr v deň úhrady príspevkov na PEPP) mesačný prehľad "Formulár rozpisu príspevkov".
Tento formulár zasiela zamestnávateľ elektronickou formou vo formáte CSV na určenú mailovú adresu benefit@finax.eu. Formulár obsahuje povinné a voliteľné položky. Prvých 5 stĺpcov je pre fixne daných, voliteľných môže byť ľubovoľné množstvo a slúžia skôr pre špecifické požiadavky zamestnávateľov, ak si chcú sledovať napríklad náklady na jednotlivé oddelenia (výroba, administratíva, apod.). K povinným atribútom patrí aj majetkový účet zamestnanca, ktorého číslo oznámi zamestnanec zamestnávateľovi (ide o jeden z povinných atribútov uvádzaných na formulári rozpisu príspevkov). Formulár je určený na správne zaevidovanie typu príspevku – príspevok zamestnanca/príspevok zamestnávateľa. Ak prispieva na PEPP aj zamestnanec aj zamestnávateľ príspevky musia byť rozdelené do dvoch samostatných riadkov. Ak prispieva na PEPP len jeden zo subjektov (zamestnávateľ alebo zamestnanec), druhá položka bude prázdna. Označovanie typu príspevku je určené pre následné generovanie potvrdenia o výške zaplatených príspevkov zamestnanca za účelom preukázania splnenia podmienok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na dôchodkové sporenie.
¶ Úhrada príspevkov na PEPP
Platbu príspevkov na PEPP zasiela zamestnávateľ na klientsky bankový účet ako hromadnú jednu sumu všetkých príspevkov s VS, ktorým je IČO zamestnávateľa. Na základe formulára zaslaného zamestnávateľom, Finax, a.s. rozpočíta platbu a príspevky pripíše na majetkové účty klientov/ich zamestnancov.
¶ Zvýšenie súm stravného od 1.10.2023
- Opatrenie MPSVR č. 368/2023 Z. z. o zvýšení súm stravného od 1.10.2023
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR dňa 22.9.2023 vydalo nové opatrenie 368/2023 Z. z. o sumách stravného, ktoré mení sadzby stravného. Pôvodné opatrenie účinné od 1.6.2023 sa novým opatrením ruší. Nové sumy stravného sú platné od 1. októbra 2023.
Zo základnej sumy stravného vo výške 7,80 € sú odvodené aj ďalšie veličiny používané pri zabezpečovaní stravovania zamestnancov podľa Zákonníka práce.
¶ Tabuľka súm stravného a minimálnych príspevkov na stravovanie
¶ Povinnosť poskytovať stravné zamestnancovi vopred
Zamestnávateľ je podľa vyjadrenia Finančnej správy povinný poskytovať stravné lístky a finančný príspevok zamestnancovi vopred. Príspevky na stravovanie poskytnuté za podmienok ustanovených v ZP sú v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 Zákona o dani z príjmu daňovým výdavkom. V prípade, že zamestnávateľ poskytne stravovacie poukážky spätne (pozadu), nesplnil povinnosť zabezpečenia stravovania pre zamestnancov vyplývajúcu zo ZP a preto vynaložené výdavky zamestnávateľa nie sú daňovými výdavkami.
Pre zamestnanca to znamená, že pôjde o príjem, ktorý nie je oslobodený od dane a teda podlieha nielen zdaneniu, ale aj odvodom v plnej výške. Vyjadrenie FS ďalej uvádza, že neposkytnutím stravného lístka alebo finančného príspevku zamestnancom vopred sa zamestnávateľ vystavuje riziku pokuty z Inšpektorátu práce za nesplnenie si povinnosti zabezpečiť zamestnancom stravu v zmysle zákona.
Aké sú podmienky ustanovené v Zákonníku práce, na ktoré sa vyjadrenie FS odvoláva? Prečítajte si článok odborníčky na mzdovú problematiku Ivety Matlovičovej: Príspevok zamestnávateľa na stravu sa zvyšuje (11.05.2023)
¶ Štátna pomoc pre zamestnávateľov-potravinárov od 1.10.2023
- Sociálna poisťovňa: Potravinári a odvodová úľava
Sociálna poisťovňa zverejnila vyhlásenie na uplatnenie odvodovej úľavy pre zamestnávateľov-potravinárov v eSlužbách v časti Odvádzateľ poistného.
Za mesiace august a september 2023 zamestnávateľ-potravinár zaplatí poistné v plnej výške, Sociálna poisťovňa vysporiada za tieto mesiace poskytnutú štátnu pomoc formou tzv. vratiek automaticky, bez nutnosti podania žiadosti o vrátenie tohto poistného.
Za mesiace október 2023 až január 2024 bude zamestnávateľ-potravinár (po schválení poskytnutia štátnej pomoci Sociálnou poisťovňou) platiť znížené poistné za príslušný kalendárny mesiac.
¶ SK NACE a jeho kontrola
Sociálna poisťovňa dňa 7. septembra 2023 zverejnila „aktívnym“ zamestnávateľom SK NACE v elektronických službách Sociálnej poisťovne (eSlužby). SK NACE sa nachádza v časti Odvádzateľ poistného > Register > Prehľad registrácie zamestnávateľa. Na účely posúdenia odvodovej úľavy bude Sociálna poisťovňa vychádzať výlučne z týchto údajov, preto odporúča zamestnávateľom, ktorých sa odvodová úľava týka, skontrolovať zverejnený SK NACE.
¶ Úprava vo výpočte OOP od 27.9.2023
- Metodické usmernenie Sociálnej poisťovne
- § 138 ods. 1 v kontexte s § 138 ods. 10 a 11 Zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
Sociálna poisťovňa dňa 27.9.2023 upravila so spätnou platnosťou od 1.1.2023 postup pri uplatňovaní OOP a OOP-SP u dohodárov v prípade presiahnutia maximálneho vymeriavacieho základu. Prípady zistené za obdobie od 1.1. 2023 doposiaľ budú vysporiadané Sociálnou poisťovňou individuálne.
¶ Nový postup pri výpočte OOP
V prípade, že príjem prekročí sumu maximálneho mesačného vymeriavacieho základu, OOP sa odpočíta zo sumy maximálneho mesačného VZ, nie z reálne dosiahnutého (plného) vymeriavacieho základu. V prípade, že príjem (odmena) sezónneho dohodára prekročí sumu maximálneho mesačného vymeriavacieho základu, OOP-SP sa odpočíta zo sumy maximálneho mesačného VZ, nie z reálne dosiahnutého vymeriavacieho základu.
¶ Podmienky pre určenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP)
- druh dohody – u žiaka alebo študenta dohoda o brigádnickej práci študenta a u dôchodcu dohoda o vykonaní práce alebo dohoda o pracovnej činnosti,
- určenie dohody dôchodcom, žiakom alebo študentom na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP).
¶ Životné minimum od 1.7.2023
- Zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov
- Opatrenie MPSVR SR č. 220/2023 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1.7.2023
¶ Zmena valorizačného mechanizmu
Od 1.4.2023 je účinná novela č. 65/2023 Z. z. zákona č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi v znení neskorších predpisov, v rámci ktorej novelizovaný aj zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime, ktorá zmenila valorizačný mechanizmus úpravy životného minima.
¶ Tabuľka súm životného minima od 1.7.2023
¶ Nepostihnuteľné sumy na výpočet exekučných zrážok od 1.7.2023 do 30.6.2024
Výška nepostihnuteľných súm je odvodená od sumy životného minima platného v mesiaci, za ktorý sa vykonávajú zrážky zo mzdy zamestnanca. Zmena sumy životného minima sa prvýkrát prejaví pri výpočte zrážky zo mzdy v spracovaní výplat za mesiac júl.
¶ Tabuľka nepostihnuteľných súm od 1.7.2023 do 30.6.2024
¶ Minimálne mzdové príplatky od 1.6.2023
- Zákon č. 1/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. júna 2023
S účinnosťou od 1.6.2023 sa zvyšuje suma mzdového zvýhodnenia za prácu v sobotu (§ 122a), prácu v nedeľu (§ 122b), nočnú prácu (§ 123), suma mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce (§ 124), suma náhrady za pracovnú pohotovosť na pracovisku (§ 96) a mení sa spôsob výpočtu týchto súm.
Zároveň sa touto novelou Zákonníka práce zvyšuje aj suma a mení sa spôsob určenia výšky odmeny dohodára za výkon práce v deň sviatku (§ 223 ods. 2 štvrtá veta) v tom zmysle, že mu za každú hodinu práce vo sviatok patrí dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu minimálnej mzdy za hodinu podľa osobitného predpisu.
¶ Tabuľka minimálnych mzdových príplatkov od 1.6.2023
¶ Zaokrúhľovanie hodinových príplatkov
Súčasná právna úprava neupravuje zaokrúhľovanie minimálnej výšky príplatkov; v prípade, že zamestnávateľ bude zaokrúhľovať hodnoty na najbližší eurocent, môže uplatniť len zaokrúhľovanie smerom nahor. Napríklad príplatok za prácu v sobotu je od 1.6.2023 najmenej vo výške 1,81035 € (20 % z platnej minimálnej mzdy) - pri zaokrúhľovaní na 2 desatinné miesta nemožno zaokrúhliť sumu nadol na 1,81 €, ale na sumu 1,82 €.
¶ Zvýšenie súm stravného od 1.6.2023
- Opatrenie MPSVR č. 171/2023 Z. z. o zvýšení súm stravného od 1.6.2023
Sumy stravného pri pracovných cestách sa zvyšujú od 1.6.2023. Zvýšené sumy stravného patria zamestnancovi od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom boli zverejnené. Keďže Opatrenie ministerstva práce bolo zverejnené v Zbierke zákonov dňa 20.5.2023 (sobota), zvýšené sumy stravného sa použijú od 1.6.2023.
Zo základnej sumy stravného vo výške 7,30 € sú odvodené aj ďalšie veličiny používané pri zabezpečovaní stravovania zamestnancov podľa Zákonníka.
¶ Tabuľka súm stravného a minimálnych príspevkov na stravovanie
¶ Novela zákona o sociálnom poistení od 1.1.2023
- Zákon č. 210/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
¶ Vylúčenie povinnosti platiť poistné od 1.1.2023
Od 1.1.2023 bola zmenená právna úprava vylúčenia povinnosti platiť poistné. Bolo zrušené naviazanie na poberanie materského a bolo naviazané na existenciu sociálnej udalosti tehotenstvo a materstvo (u ženy) a starostlivosť o narodené u dieťa (u muža). Zamestnanec, ktorý je iným poistencom podľa §49 (aj otec dieťaťa), nie je povinný platiť poistné na sociálne poistenie odo dňa, od ktorého sa stará o dieťa, do nástupu na rodičovskú dovolenku. Zamestnanec (otec dieťaťa) má tak vylúčenú povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie, bez ohľadu na skutočnosť, či sa mu materské vypláca alebo nie.
¶ Tabuľka vylúčenia povinnosti platiť poistné od 1.1.2023
¶ Prerušenie povinného poistenia v mesačnom výkaze
V mesačnom výkaze poistného uvádza zamestnávateľ počet kalendárnych dní, za ktoré sa platí poistné, ponížený o dni, kedy je vylúčená povinnosť platiť poistné a o dni, kedy má zamestnanec prerušené povinné poistenie. Povinné sociálne poistenie sa zamestnancovi prerušuje v období, v ktorom žena čerpá rodičovskú dovolenku a mužovi v období, v ktorom čerpá rodičovskú dovolenku a nemá nárok na materské.
¶ Vylúčenie povinnosti platiť poistné od 1.1.2024
Od 1.1.2024 sa právna úprava vylúčenia povinnosti platiť poistné pre zamestnanca znovu mení. Obdobie vylúčenia povinností platiť poistné bude totožné s obdobím trvania nároku na výplatu materského (vraciame sa do právneho stavu, ktorý platil pred 1.1.2023).
Novinkou je, že vylúčenie povinností platiť poistné sa uplatní aj v prípade, ak k vzniku nároku na materské nedošlo len z dôvodu, že nebola splnená podmienka trvania nemocenského poistenia najmenej 270 dní v posledných dvoch rokoch pred pôrodom v prípade poistenkyne, alebo pred dňom, od ktorého žiada o priznanie materského iný poistenec, ak ide o iného poistenca (napr. otec dieťaťa).
Uvedené legislatívne zmeny vyplývajú z § 140 ods. 1 písmeno b) novely zákona a § 26 ods. 1 písm. e) novely zákona.
Ostatné podmienky nároku na materské však musia byť splnené (podmienka starostlivosti o dieťa, podmienka absencie príjmu za vykonanú prácu u zamestnanca). Vylúčenie povinností platiť poistné sa tak od 1.1.2024 uplatní aj na zamestnanca (napr. otca dieťaťa), ktorý sa stará o dieťa počas rodičovskej dovolenky a má nárok na výplatu materského alebo by mal nárok na materské.
¶ Vylúčenie povinnosti platiť poistné u ženy a u muža
Podľa Zákonníka práce patrí žene v súvislosti s pôrodom a starostlivosťou o narodené dieťa materská dovolenka v trvaní 34 týždňov, osamelej žene v trvaní 37 týždňov a žene, ktorá porodila zároveň dve alebo viac detí, v trvaní 43 týždňov. Podľa § 167 Zákonníka práce žena nastupuje materskú dovolenku spravidla od začiatku 6. týždňa pred očakávaným dňom pôrodu, najskôr však od začiatku 8. týždňa pred týmto dňom.
Podľa § 140 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnom poistení účinného od 1.1.2024 sa ustanovuje, že vylúčenie povinnosti platiť poistné je v období, v ktorom:
- trvá nárok na výplatu materského,
- by trval nárok na materské, ak nárok na materské nevznikol z dôvodu nesplnenia zákonnej podmienky.
¶ Tabuľka vylúčenia povinnosti platiť poistné od 1.1.2024
¶ Prerušenie povinného dôchodkového poistenia
Podľa právnej úpravy platnej do 31.12.2023 sa podľa § 26 ods. 1 písm. e) sa zamestnancovi (mužovi) povinné poistenie prerušuje v období, v ktorom čerpá rodičovskú dovolenku a nemá nárok na materské. Ak mu nárok na materské vznikne, povinné sociálne poistenie trvá, neprerušuje sa, a súčasne nejde o vylúčenie povinnosti platiť poistné.
Od 1.1.2024 dochádza k zmene - na účely vzniku vylúčenia povinnosti platiť poistné bude rozhodujúce, či muž poberá nemocenskú dávku materské. Zamestnanec, ktorý je iným poistenom podľa § 49 ZSP (aj otec dieťaťa) a ktorý sa počas rodičovskej (príp. otcovskej) dovolenky stará o dieťa a vznikne mu nárok na materské, bude mať vylúčenú povinnosť platiť poistné.
K prerušeniu povinného poistenia dôjde v prípade, ak muž bude čerpať rodičovskú alebo otcovskú dovolenku a nevznikne mu nárok na materské. Rovnako sa bude postupovať aj v prípade, ak by mu trval nárok na materské, ale nárok na materské nevznikol z dôvodu nesplnenia zákonnej podmienky.
¶ Oznamovacie povinnosti od 1.7.2023
Podľa § 231 ods. 1 písm. r) novely zákona je zamestnávateľ povinný oznámiť zamestnancovi písomne alebo prostredníctvom elektronickej pošty alebo prostredníctvom krátkej textovej správy (SMS), že zamestnávateľ bol zverejnený v zozname podľa § 171 ods. 1 druhej vety, a to do 14 dní od zverejnenia.
Ide o zoznam, ktorý bude zverejňovať Sociálna poisťovňa; na zozname bude uvedený nielen zoznam neplatičov odvodov, ale aj zoznam zamestnávateľov, ktorí si neplnia povinnosť podať v zákonom termíne výkaz poistného, a dôsledkom toho vzniká v súlade s § 171 ods. 1 zákona nedoplatok na poistnom. Forma splnenia oznamovacej povinnosti môže byť písomná alebo prostredníctvom elektronickej formy, príp. formou SMS.
¶ Zákon 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti
- Sociálna poisťovňa: Povinná ePN pre lekárov od 1. júna 2023
Od 1. júna 2023 sú všeobecní lekári, ambulantní gynekológovia a zariadenia ústavnej starostlivosti povinní potvrdzovať dočasnú pracovnú neschopnosť elektronicky. Sociálna poisťovňa však na svojej stránke uvádza, že je pripravená v mimoriadnych prípadoch aj naďalej spracúvať lekárom potvrdené papierové PN. Dôvodom sú vyhlásenia lekárov, že na elektronický systém neprešli a pravdepodobne ani tak skoro neprejdú. Sociálna poisťovňa ďalej informuje, že v otázke dodržiavania povinností podľa zákona o zdravotnej starostlivosti nie je orgánom kontroly a dozoru a preto nie je oprávnená v prípade porušenia povinnosti potvrdiť dočasnú pracovnú neschopnosť elektronicky ukladať lekárom sankcie.
¶ Prenosný dokument A1 (PD A1) elektronicky od 15.5.2023
- Sociálna poisťovňa: Žiadosť o prenosný dokument A1 už môžete podať elektronicky
PD A1 dokument určuje, v ktorej krajine bude občan sociálne poistený a kde bude platiť poistné na jednotlivé druhy poistenia podľa legislatívnych pravidiel danej krajiny. Sociálna poisťovňa klientom odporúča požiadať o PD A1 včas ešte pred odchodom za prácou. PD A1 je potrebný aj v prípade, ak zamestnávateľ vysiela svojho zamestnanca na služobnú cestu, pričom pri výkone činnosti v zahraničí má naďalej podliehať sociálnemu poisteniu podľa slovenskej legislatívy.
Novinkou je, že od 15.5.2023 možno požiadať o PD A1 prostredníctvom elektronického formulára, ktorý sa nachádza a zasiela prostredníctvom webového portálu Sociálnej poisťovne https://eformulare.socpoist.sk. K eFormuláru je potrebné priložiť prílohy, ktorými klient deklaruje skutočnosti uvádzané v eFormulári (rovnaké ako v prípade papierových žiadostí).
¶ Elektronická PN od 1.6.2023
¶ ROK 2022
¶ Zvýšený nárok na dovolenku z dôvodu starostlivosti o dieťa od 1.1.2022
- Novela č. 76/2021 Z. z. Zákonníka práce s účinnosťou od 1.1.2022
- Stanovisko Národného inšpektorátu práce zo dňa 25.4.2023
Zákonník práce počnúc rokom 2020 navýšil zamestnancom, ktorí dosiaľ nedovŕšili 33 rokov veku, ale trvalo sa starajú o dieťa, dĺžku základnej výmery dovolenky na 5 týždňov. Novela Zákonníka práce s účinnosťou od 1.1.2022 upresnila výpočet pomerného nároku, ak nárok na zvýšenie dovolenky z dôvodu starostlivosti o dieťa vznikne alebo zanikne v priebehu kalendárneho roka.
To znamená, že ak je obdobie starostlivosti o dieťa kratšie ako celý kalendárny rok, uplatní sa výpočet nároku na dovolenku podľa druhej vety § 103 ods. 2 ZP v pomernom rozsahu určenom ako podiel počtu dní trvalej starostlivosti o dieťa v príslušnom kalendárnom roku a počtu dní kalendárneho roka.
Pre výpočet dovolenky je rozhodujúci počet dní odo dňa oznámenia trvalej starostlivosti o dieťa do konca kalendárneho roka (ak pracovný pomer trval do 31. 12.), alebo do skončenia trvalej starostlivosti (ak sa starostlivosť o dieťa skončila skôr ako 31. 12.).
Zaokrúhľovanie pomerného rozsahu dovolenky z dôvodu preukázanej starostlivosti o dieťa je potrebné upraviť v internom predpise zamestnávateľa, nakoľko právna úprava ho neurčuje.